Дело №а-3542/2022

УИД 55RS0№-63

Решение

Именем Российской Федерации

26 августа 2022 года

Судья Кировского районного суда Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

МИФНС № по обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что у ответчика в собственности имеются объекты недвижимого имущества, земельные участки, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Кроме того, ответчиком был получен доход, облагаемый налогом. В установленный законодательством срок ответчик налоги не оплатила, в результате чего на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика были направлены налоговые требования об уплате обязательных платежей. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просила суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 г.г. в размере 70 руб., 56 руб., 140 руб. и 169 руб. соответственно, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 г.г. в размере 12 руб. 28 коп., 13 руб. 31 коп., 15 руб. 70 коп. и 00 руб. 38 коп. соответственно, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 1 241 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 02 руб. 81 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 1 079 руб. 68 коп., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 00 руб. 90 коп.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-1776(51)/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в , судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в том числе доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН зарегистрированным на имя ответчика значится земельный участок с кадастровым номером 55:21:140502:159, расположенный по адресу: .

Кроме того, согласно сведениям ЕГРН ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником в с кадастровым номером 55:36:140107:2968, а в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – также комнаты № в секции № в .

Согласно материалам дела от сдачи в аренду ЗАО «Яснополянское» земельного участка с кадастровым номером 55:21:140502:159, расположенного по адресу: , ФИО1 имела доход, в частности, в 2010 г., 2017 г.и 2019 г.

Административному ответчику были направлены (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г., налога на имущество физических лиц за 2017 г., налога на доходы физических лиц за 2017 г.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2019 г., налога на имущество физических лиц за 2019 г., налога на доходы физических лиц за 2019 г.

В связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате налогов ответчику были направлены (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. в сумме 126 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. в сумме 08 руб. 30 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.г. в размере 140 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 00 руб. 50 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в частности, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 г.г. в сумме 32 руб. 49 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в размере 1 079 руб. 68 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 1 273 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 02 руб. 16 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 1 241 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 02 руб. 81 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 169 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 00 руб. 38 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в вынесен судебный приказ за №а-1776(51)/2021 о взыскании со ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление МИФНС № по направлено в Кировский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Сведений о полном погашении задолженностей, на которые были исчислены пени, заявленные ко взысканию в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ суду представлено не было.

Вместе с тем, судом установлено, что пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 079 руб. 68 коп., фигурирующая в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислена не в отношении задолженности по налоговому периоду 2017 г. (как указано в административном исковом заявлении), а в отношении задолженности по налоговому периоду 2009 этом, доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки в размере 390 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в материалы дела представлено не было.

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

В указанной связи суд вынужден констатировать отсутствие правовых оснований для взыскания со ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 079 руб. 68 коп., истребованной путем направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

С учетом приведенных выше обстоятельств дела и изложенных норм закона, суд в отсутствие снований полагать, что по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превысила 10 000 руб., а также то, что ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате налогов и пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (кроме, как уже было отмечено ранее, в части требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ, то требования истца о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 г.г., задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., пени по земельному налогу за 2019 г. подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец была освобождена, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 70 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 12 рублей 28 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 56 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 рублей 31 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 140 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 рублей 70 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 169 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 00 рублей 28 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 241 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 02 рубля 81 копейка, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 00 рублей 90 копеек, всего: 1 721 рубль 38 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха