Дело № 2а-6747/2022
УИД 78RS0006-01-2022-008739-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Санкт-Петербург 29 декабря 2022 года
Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Елькиной С.Л.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа по налогу на добавленную стоимость и пени,
УСТАНОВИЛ :
МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) за 2020 г.: №) в размере 2616.77 руб., пени но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.): (№) в размере 117.59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017г.) за 2020 г.: №) в размере 679.52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017г.): (№ в размере 30.54 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость: (№ в размере 6000.00 руб.
В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указала, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 (№) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.03.2010 по 30.01.2020г., применяла общую систему налогообложения, в связи с чем, ей были начислены страховые взносы, которые оплачены не были, следовательно, административным истцом были выставлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени исполнены не в полном объеме.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без проведения устного судебного разбирательства.
Копия определения о рассмотрении дела в упрощенном порядке получена административным истцом 09.11.2022г., административным ответчиком не получена, возврат конверта за истечением срока хранения.
Возражений на административный иск, административный ответчик не представил.
Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.
Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).
В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период 2020 г.) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32448.00 рублей за расчетный период 2020 года.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426.00 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.01.2020 г., то в соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год необходимо было уплатить за период с 01.01.2020 г. по 30.01.2020 г. (0 месяцев и 30 дней):
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2616.77 руб. (32448.00 руб./12*(0 мес.+ЗО/31).
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 679.52 руб. (8426.00 руб./12*(0 мес.+30/31).
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика. занимающегося частной практикой. в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов № 69009 от 10.11.2020г. (л.д. 9-10).
В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена.
Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.
Сумма налога к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) за 2020 г. составила 2616,77 руб.
Сумма налога к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2020 год составила 679,52 руб.
ФИО1 в период с 01.03.2010 по 30.01.2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем, применяла общую систему налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
В силу п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием. 9 месяцами, календарным годом.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При установленном сроке - до 20.04.2016 г. налогоплательщик фактически представила единую (упрощенную) декларацию за 1 кв. 2016 г. - 17.08.2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 926 от 02.02.2018 г., начислен штраф в размере 1000.00 руб. (л.д. 24-26а).
При установленном сроке - до 20.01.2016 г. налогоплательщик фактически представила единую (упрощенную) декларацию за налоговый период 2015 г. - 17.08.2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 927 от 02.02.2018 г., начислен штраф в размере 1000.00 руб. (л.д. 27-30).
При установленном сроке - до 20.10.2015 г. налогоплательщик фактически представила единую (упрощенную) декларацию за 9 месяцев 2015 г. - 17.08.2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 928 от 02.02.2018 г., начислен штраф в размере 1000.00 руб. (л.д.31-34).
При установленном сроке - до 20.07.2015 г. налогоплательщик фактически представила единую (упрощенную) декларацию за полугодие 2015 г. - 17.08.2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 929 от 02.02.2018 г., начислен штраф в размере 1000.00 руб. (л.д. 35-38).
При установленном сроке - до 20.01.2015 г. налогоплательщик фактически представила единую (упрощенную) декларацию за налоговый период 2014 г. - 17.08.2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 930 от 02.02.2018 г., начислен штраф в размере 1000.00 руб. (л.д. 39-42).
При установленном сроке - до 20.10.2014 г. налогоплательщик фактически представила единую (упрощенную) декларацию за 9 месяцев 2014 г. - 17.08.2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 931 от 02.02.2018 г., начислен штраф в размере 1000.00 руб. (л.д. 43-46).
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате штрафов № 3817 от 27.03.2018 г. (л.д.17), № 3818 от 27.03.2018 г. (л.д. 18), № 3819 от 27.03.2018 г. (л.д. 19), № 3820 от 27.03.2018 г.(л.д. 20), № 3821 от 27.03.2018 г.(л.д. 21), № 3822 от 27.03.2018г. (л.д. 22). До настоящего времени требования не исполнены.
Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что 29.06.202я года мировым судьей судебного участка №70 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка № 70 Санкт-Петербурга от 25.04.2022г. вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 23).
25.10.2022 года, т.е. в течение 6-ти месяцев с момента отмены судебного приказа, МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление (л.д.3 – оттиск).
При таких обстоятельствах суд находит суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) за 2020 г. в размере 2616.77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017г.) за 2020 г. в размере 679.52 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 6000.00 руб., заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу правомерной.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2020г. не исполнена своевременно, налоговый орган правомерно начислил пени по страховым взносам, которые подлежат взысканию с административного ответчика.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму пени за несвоевременную оплату пени но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) в размере 117,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017г.) в размере 30,54 руб., заявленную к взысканию МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу правомерной и подлежащей взысканию с ответчика.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) за 2020 г.: №) в размере 2616.77 руб., пени но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.): (№) в размере 117.59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017г.) за 2020 г.: (КБК № в размере 679.52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017г.): (№) в размере 30.54 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость: (№) в размере 6000.00 руб., а всего 9444 (девять тысяч четыреста сорок четыре) руб. 42 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.
Председательствующий судья: С.Л. Елькина