дело №2а-329/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2022 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.

при секретаре судебного заседания Ходжиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд с административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, 2 микрорайон, <адрес>, а также транспортного средства марки Сузуки Лиана, государственный регистрационной знак №, 2006 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). В связи с указанным ФИО1 является плательщиком транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, ввиду принадлежности ему на праве собственности указанного имущества. Ответчику направлялись налоговые уведомления, в котором предлагалось добровольно уплатить пени по налогам и транспортный налог в установленный законом срок. Однако налог и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем ему направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, которое было удовлетворено, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> недоимку: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 155, 50 руб.; по транспортному налогу за 2017 год: налог в размере 1237, 00 руб., пени – 18, 40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 1396, 00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год: налог в размере 2332, 00 руб., пени –11, 15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 5150, 05 руб.

Представитель УФНС России по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия. Исковое заявление не признал, просил в иске отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Республики Калмыкия № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в соответствии с частью второй НК РФ установлен и введен транспортный налог на всей территории Республики Калмыкия.

Статьей 1 Закона № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена налоговая база, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Квартира, а также объект незавершенного строительства, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения на основании п.п. 2 и 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности квартиру, объект незавершенного строительства, а также земельный участок, которые расположены в пределах муниципального образования, являются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, 2 микрорайон, <адрес>, а также транспортного средства марки Сузуки Лиана, государственный регистрационной знак №, 2006 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 налоговым органом направлены: 1) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1237, 00 руб.; 2) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1396 руб.; 3) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 2332, 00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 155, 50 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены: 1) требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1237, 00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18, 40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 2) требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1396 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 3) требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2332, 00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11, 15 руб., налога на имущество физических лиц в размере 155, 50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма начисленных пени подтверждается расчетами сумм пени, включенной в вышеуказанные требования.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из административного искового заявления УФНС по <адрес> следует, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1237, 00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18, 40 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1396 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2332, 00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11, 15 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 155, 50 руб.

Ответчику были направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам, пени не уплачены, следовательно, срок для обращения в суд с соответствующим иском истек по требованию об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, указанной в требовании в качестве срока исполнения, или с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обращаясь в суд с рассматриваемыми требованиями административный истец – Управление ФНС по Республики Калмыкия не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Как следует из обозренного гражданского дела №а-370/2022, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. При этом административный орган обратился за вынесением судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо причин, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться с требованием в суд ранее, в рамках предусмотренного законодательством срока, в судебном заседании установлено не было.

Пропуск установленного НК РФ срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении соответствующих требований.

Таким образом, принимая во внимание, что установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд был пропущен истцом, уважительных причин пропуска срока Управление ФНС по Республики Калмыкия не представлено, административные исковые требования к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1237, 00 руб. и пени – 18, 40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по транспортному налогу за 2019 год в размере 1396, 00 руб. не подлежат удовлетворению.

Между тем, судом достоверно установлено, что ФИО1 задолженность, включенная по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2332, 00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11, 15 руб., налога на имущество физических лиц в размере 155, 50 руб., в общей сумме 2498, 65 руб. не уплачены по настоящее время.

Поскольку по состоянию на данную дату уплата недоимки по транспортному налогу и пени, налога на имущество физических лиц ответчиком до настоящего времени не производилась, с него подлежит взысканию сумма 2498, 65 руб. в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен. Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 2498, 65 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №, КПП № недоимку в размере 2498, 65 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 155, 50 руб.;

по транспортному налогу за 2020 год: налог в размере 2332, 00 руб., пени –11, 15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Судья Л.В.Дьяконова