УИД 74RS0027-01-2023-000008-10
Дело № 2а - 310/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
гор. Кыштым Челябинской области 15 мая 2023 года
Кыштымский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи Жуковой Т.Г.
при секретаре Силантьевой Е.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 8433 рубля 21 копейка и пени в сумме 8418 рублей 22 копейки, указав в обоснование иска, что в установленные законом сроки административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2019 год, за период с 2014 года по 2018 год платил данный налог несвоевременно, в настоящее время имеет задолженность по налогу за 2019 год и пени. (л.д. 4-5)
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области ФИО1 административное исковое заявление поддержала в полном объеме, сославшись на доводы, изложенные в письменных пояснениях, просила иск удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил представителя по доверенности ФИО2
Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании против требований ИФНС возражал, пояснил, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год ответчик уплатил ДАТА по реквизитам, предоставленным ему инспекцией, просил в иске истцу отказать, по пени применить срок исковой давности три года, снизить ее размер.
Представитель заинтересованного лица ГУ ФССП по Челябинской области при надлежащем извещении не явился.
Суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик в силу частей 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в ред. Закона Челябинской области от 24 ноября 2005 года № 421-ЗО) установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что за ФИО3 в период с ДАТА и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ДЖИП КОМПАСС, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 170 л.с. (л.д. 63-67).
Налоговым органом ФИО3 направлялись налоговые уведомления о расчете транспортного налога за 2015-2019 годы. (л.д. 17-21)
Обязанность по уплате транспортного налога ФИО3 не исполнял своевременно, в этой связи налоговым органом были приняты меры для принудительного взыскания задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 08 июля 2016 года по делу № 2а-581/2016 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу, в том числе за 2014 год в размере 8500 рублей, пени в размере 1296 рублей 51 копейка. (л.д. 130-131)
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 11 августа 2017 года по делу № 2а-637/2017 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 8500 рублей, пени в размере 206 рублей 83 копейки. (л.д. 132-133)
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 17 апреля 2018 года по делу № 2а-495/2018 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 8500 рублей, пени в размере 39 рублей 60 копеек. (л.д. 134-135)
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 07 июня 2019 года по делу № 2а-762/2019 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8500 рублей, пени в размере 141 рубль 80 копеек. (л.д. 136-137)
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 20 июля 2020 года по делу № 2а-1254/2020 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8500 рублей, пени в размере 117 рублей 79 копеек. (л.д. 138-139)
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 05 апреля 2022 года по делу № 2а-1055/2022 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8500 рублей, пени в размере 8418 рублей 22 копейки. (л.д. 87)
Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области от 12 июля 2022 года на основании возражений ФИО3 судебный приказ по делу № 2а-1055/2022 о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области задолженности по налогам отменен.
Обязанность по уплате налогов ФИО3 исполнялась ненадлежащим образом.
Задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 годы и пени на основании судебных приказов была взыскана с ФИО3 в ходе исполнительных производств службой судебных приставов. (л.д. 119-121, 142-156)
В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год ему было направлено требование <***> по состоянию на ДАТА, согласно которому на данную дату за ним числится общая задолженность в сумме 27542 рубля 68 копеек, в том числе по налогам 18851 рубль 93 копейки, со сроком уплаты до ДАТА. (л.д. 10)
А также ФИО3 было направлено требование <***> по состоянию на ДАТА, в соответствии с которым задолженность на данную дату составила 25922 рубля 24 копейки, в том числе по налогам 17000 рублей, пени 8336 рублей 34 копейки. (л.д. 11)
Направление указанных требований налогоплательщику заказными письмами с уведомлением подтверждается списками почтовых отправлений -заказных писем. (л.д. 25, 85-86)
Согласно письменных пояснений представителя административного истца оплата транспортного налога произведена административным ответчиком: за 2014 год - ДАТА, за 2015 год - ДАТА, за 2016 год - ДАТА, за 2017 год - ДАТА, за 2018 год - ДАТА. (л.д. 76-77)
Из письменных возражений представителя административного ответчика ФИО3 – ФИО2 следует, что в январе 2022 года ФИО3 было получено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с него транспортного налога за 2019 год в размере 8500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8418 рублей 22 копейки. 14 января 2022 года ФИО3 обратился в налоговый орган, где ему были предоставлены реквизиты, по которым он в этот же день произвел оплату транспортного налога в размере 8500 рублей, пени 8418 рублей 22 копейки оплачены не были, так как не ясно по какой процентной ставке они начислены. ДАТА мировым судьей судебного участка № 1 г. Кыштыма Челябинской области по делу № 2-1055/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога с ФИО3 в размере 8500 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 8418 рублей 22 копейки. По заявлению ФИО3 данный судебный приказ был отменен. Полагает требование о взыскании транспортного налога за 2019 год необоснованным, так как налог уплачен в полном объеме. Пени в размере 8418 рублей 22 копейки за период с ДАТА по ДАТА не могут быть законны и обоснованны, так как не ясно по какой процентной ставке они были начислены. (л.д. 57-58)
К своим возражениям административный ответчик приложил копию квитанции от ДАТА об уплате суммы 8500 рублей, в которой указан код основания платежа (106) - 0, налоговый период (107) – 0. (л.д. 61)
Учитывая, что судебный приказ по делу № 2а-1055/2022 о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области задолженности по транспортному налогу в сумме 8500 рублей, пени в сумме 8418 рублей 22 копейки отменен определением мирового судьи ДАТА в связи поступившими от ФИО3 возражениями, административное исковое заявление направлено в суд ДАТА, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что порядок и срок обращения в суд за взысканием задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, срок исковой давности не пропущен, оснований для его применения не имеется.
Довод административного ответчика о том, что ДАТА им была произведена уплата транспортного налога за 2019 год по представленным налоговым органом реквизитам и отнесение истцом данного платежа на недоимку предыдущего периода является необоснованным, суд отклоняет в связи со следующим.
В квитанции от ДАТА, представленной административным ответчиком (л.д. 61), не указан индекс документа и налоговый период.
Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение указанной правовой нормы приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила).
Согласно пункту 7 названных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» – платежи текущего года; «ЗД» – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Суд полагает, что платеж по представленной ФИО3 квитанции невозможно идентифицировать как произведенный в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, поскольку транспортный налог в сумме 8500 рублей начислен ФИО3 не только в 2019 году, но и в 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годах, и у налогового органа имелись основания отнести данный платеж в счет уплаты недоимки предыдущего периода.
Таким образом, административный ответчик в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил суду доказательств, подтверждающих уплату недоимки по транспортному налогу за 2019 год, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с расчетом, представленным истцом в размере 8433 рубля 21 копейка.
Размер начисленного налога 8500 рублей соответствует техническим характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным. При определении его суммы к взысканию 8433 рубля 21 копейка налоговым органом учтено частичное погашение задолженности.
Кроме того, суд отмечает, что в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту - Закон № 436-ФЗ), вступившей в силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (пункт 3).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год для налогоплательщиков была установлена до 01 октября 2015 года, следовательно недоимка по указанному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01 октября 2015 года, в то время как в Законе № 436-ФЗ безнадежной к взысканию признается и подлежит списанию налоговым органом недоимка по состоянию на 01 января 2015 года, довод представителя административного ответчика ФИО2 о том, что налоговый орган обязан был списать неоплаченную ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2014 год, соответственно не имел оснований относить уплату суммы налога в 2022 году на период ранее образовавшейся задолженности, основан на неверном понимании вышеуказанных норм закона.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административным истцом вместе с иском представлен расчет пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой ФИО3 транспортного налога за периоды 2014-2019 годов. (л.д. 12-16)
Из данного расчета следует, что на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся на лицевом счете ответчика сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 8416 рублей 21 копейка, из них:
за 2014 год - 2449 рублей 80 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2015 год – 2175 рублей 96 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2016 год – 1616 рублей 37 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2017 год – 1246 рублей 67 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2018 год – 674 рубля 82 копейки за период с ДАТА по ДАТА,
за 2019 год – 81 рубль 88 копеек за период с ДАТА по ДАТА.
за 2019 год – 170 рублей 71 копейка за период с ДАТА по ДАТА.
Оценив имеющиеся в деле доказательства, проверив представленные стороной административного истца расчеты пени по транспортному налогу за 2014-2019 годы, суд признает их верными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела, и приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца, поскольку предъявленная к взысканию с административного ответчика сумма недоимки за 2019 год и пени по транспортному налогу им оплачены не были, порядок и срок обращения в суд за взысканием задолженности налоговым органом соблюдены.
В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку Межрайонная инспекция ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 673 рубля 98 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО3 удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДАТА года рождения, зарегистрированного: по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8433 рубля 21 копейка; пени по транспортному налогу в размере 8416 рублей 21 копейка, из них:
за 2014 год - 2449 рублей 80 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2015 год – 2175 рублей 96 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2016 год – 1616 рублей 37 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2017 год – 1246 рублей 67 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
за 2018 год – 674 рубля 82 копейки за период с ДАТА по ДАТА,
за 2019 год – 252 рубля 59 копеек за период с ДАТА по ДАТА.
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 673 рубля 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 года
Судья Т.Г. Жукова
Решение не вступило в законную силу.