К делу <....>а-3656/2025

УИД: 23RS0006-01-2025-005461-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» декабря 2025 года г.Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Черминского Д.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <....> по <....> (далее по тексту: МИФНС России <....> по <....>) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика сумму налога в размере 26 195 руб., пени в размере 742 руб. 37 коп.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <....> по <....> и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В связи с неуплатой налога в срок, налогоплательщику направлялось требование об уплате налога <....> от 20.09.2022, которое в установленный срок не было исполнено. До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 в бюджет не уплачена. Поскольку ответчик не исполнил в добровольном порядке требование по уплате сумм налога и пени, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <....> по <....>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещался в установленном порядке по месту регистрации. В соответствии с требованиями ч.2 ст.292 КАС РФ, ответчику предлагалось высказать свое отношение относительно административных исковых требований до <....>, однако в указанный срок возражений от ответчика в суд не поступило.

Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в материалах дела имеется ходатайство административного истца о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст.150, ч.2 ст.291 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом достоверно установлено, что ФИО1 (ИНН <....>), <....> года рождения, зарегистрированный по адресу: <....>, <....> самостоятельно представил в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2021-2022 года.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.6 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком <....> самостоятельно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 с суммой налога, подлежащей к оплате в бюджет в размере 9 575 руб.

Налогоплательщиком <....> самостоятельно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 с суммой налога, подлежащей к оплате в бюджет в размере 16 620 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от <....> <....> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 стать 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщику, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 742 руб. 37 коп. за период с <....> по <....> на пене образующую сумму в размере 9 575 руб. (за 2020 год).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

В силу п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пункт 3 ст.409 НК РФ, указывает на то, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пункт 4 ст.409 НК РФ регламентирует, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонная ИФНС России <....> по <....>, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, и в соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

В установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщик уплату налогов не произвел, в связи с чем, заказной корреспонденцией ему направлялись требования об уплате налога, которые в установленные сроки исполнены не были. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени.

Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка <....> <....> края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <....>, однако определением мирового судьи судебного участка <....> <....> края от <....>, судебный приказ был отменен.

Часть 2 ст.48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако в соответствии с абзацем 2 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Так, из абзаца 2 ч.3 ст. 48 НК РФ, следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, в направленном в адрес ФИО1 требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <....> был установлен срок для уплаты налога до <....> и не исполнены административным ответчиком, административный истец в декабре 2022 обратился к мировому судье судебного участка <....> <....> края с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого <....> мировым судьи судебного участка <....> <....> края, был вынесен судебный приказ, который <....> был отменен, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Армавирский городской суд <....> (<....>), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <....> по <....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <....>), <....> года рождения, зарегистрированного по адресу: <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <....> по <....>:

- сумму налога в размере 26 195 (двадцать шесть тысяч сто девяносто пять) руб.;

- пени в общей сумме в размере 742 (семьсот сорок два) руб. 37 коп.

- а всего на общую сумму 26 937 (двадцать шесть тысяч девятьсот тридцать семь) руб. 37 коп. и перечислить в ОКЦ <....> ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <....>, БИК ТОФК 017003983, ЕКС 40<....>; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03<....>, ИНН налогового органа 7727406020, КПП 770801001, КБК 18<....>, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <....>), <....> года рождения, зарегистрированного по адресу: <....>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп., путем перечисления в Казначейство России (ФНС России) ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// Управление Федерального казначейства по <....>.

Решение суда в окончательной форме изготовлено - <....>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <....>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда не вступило в законную силу судья подпись Черминский Д.И.