дело № 2а-5743/2025
УИД: 66RS0001-01-2025-004994-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Екатеринбург 27.08.2025
Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 07.08.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:
по транспортному налогу за 2023 год в размере 30 669 руб.,
по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 421 руб.,
по земельному налогу за 2023 год в размере 974 руб.,
пени в размере 20 301 руб. 81 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.
В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Объектом налогообложения в 2023 году является автомобили "Лексус", г.н. Х444ТХ96 и "Тойота Ленд Крузер 200", г.н. Р364ЕН196, принадлежащие административному ответчику.
Материалами дела подтверждается, что административному ответчику в личный кабинет направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета транспортного налога с предложением произвести уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, оплата транспортного налога произведена не была в добровольном порядке.
С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".
Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения в 2023 году являлись квартира, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>А, <адрес>А; квартира по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>А, <адрес>, объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> кольцо <адрес>;
Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2023 год, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета налога на имущества, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Недоимка по налогу на имущество за 2023 год не была оплачена в полном объеме.
Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2023 году являлся земельный участок по адресу: <адрес> кольцо, <адрес>А.
Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2023 год, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объекта налогообложения и расчета земельного налога, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Недоимка по земельному налогу за 2023 год не была оплачена в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 21 021 руб. 33 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела подтверждается, что ранее в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием сумм недоимок и пени на общую сумму 244 816 руб. 79 копе., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.
В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год и земельному налогу за 2023 год должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом налоговому органу на ДД.ММ.ГГГГ было известно, что задолженность по налогам и пени превысила 10 000 руб., соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-139/2025, который отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.
В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу транспортному налогу за 2023 год в размере 30 669 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 421 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 974 руб.
Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2023 год на сумму 974 руб. в размере 29 руб. 32 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2023 год на сумму 1 024 руб. в размере 30 руб. 82 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2023 год на сумму 30 669 руб. в размере 923 руб. 14 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2023 год на сумму 1 397 руб. в размере 42 руб. 05 коп.
Принимая во внимание, что судом взысканы недоимки по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2023 год, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании пени на указанные недоимки.
Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 60 905 руб. в размере 14 237 руб. 56 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 год на сумму 424 руб. 96 коп. в размере 105 руб. 29 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 год на сумму 771 руб. в размере 191 руб. 03 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1 262 руб. в размере 295 руб. 01 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Из материалов дела следует, что решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3478/2025 в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год было отказано.
Таким образом, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени на соответствующие недоимки.
Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени налогу на имущество за 2018 год на сумму 129 руб. в размере 20 руб. 49 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2019 год на сумму 132 руб. в размере 20 руб. 97 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2017 год на сумму 115 руб. 61 коп. в размере 18 руб. 36 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2019 год на сумму 189 руб. в размере 30 руб. 02 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2018 год на сумму 77 руб. в размере 12 руб. 23 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2020 год на сумму 61 884 руб. 28 коп. в размере 5 065 руб. 05 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Из материалов дела следует, что решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1612/2023 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскан недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 124 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 129 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 132 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 170 руб. 12 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 189 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 20 руб. 45 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 62 864 руб. 14 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 2240 руб. 92 коп., задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 42 руб. 77 коп., всего взыскать 65 989 руб. 40 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2179 руб. 68 коп.
Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени, сроки выставления требования и обращения в суд по ним соблюдены. Сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не истекли. Доказательств погашения своевременно задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 годы и транспортному налогу за 2020 год не представлено.
В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени на указанные недоимки.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 30 669 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 421 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 974 руб., пени в размере 6 192 руб. 45 коп.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: М.С. Коростелева