УИД 74RS0032-01-2024-005510-36

Дело № 2а-382/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 07 марта 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при помощнике судьи Бобковой Т.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2020 год в сумме 33 руб., неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2020 год в сумме 250 руб., пени в сумме 42 200,76 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 с 24.01.1996 года по 08.02.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а также является плательщиком налога на имущество, однако свои обязательства не исполняет. На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов, пени, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет, получено ответчиком, однако до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 в период с ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из ответа МИФНС № 32 на запрос суда о возникновении пенеобразующей недоимки, с ФИО1 постановлением МИФНС от 28 мая 2018 года НОМЕР взысканы страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 340,67 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей, задолженность по которым на основании решения налогового органа от 09 апреля 2024 года НОМЕР признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.88,123-125,126).

Постановлением МИФНС от 29 марта 2019 года НОМЕР взысканы страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей, задолженность по которым на основании решения налогового органа от 14 апреля 2024 года НОМЕР признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.88,123-125,128).

Постановлением МИФНС от 20 августа 2020 года НОМЕР взысканы страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рублей, задолженность по которым на основании решения налогового органа от 14 апреля 2024 года НОМЕР признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.88,123-125,128).

Недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей взыскана на основании судебного приказа НОМЕР от 03 июня 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 5 г. Миасса, признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения налогового органа от 23 марта 2024 года НОМЕР (л.д.88,123-125,127).

Недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 476,57 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 902,79 рублей взыскана на основании судебного приказа НОМЕР от 08 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 5 г. Миасса, признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения налогового органа от 23 марта 2024 года НОМЕР (л.д.88,123-125,127).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан на основании судебного приказа НОМЕР от 08 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 5 г. Миасса, задолженность по нему признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения налогового органа от 23 марта 2024 года НОМЕР (л.д.88,123-125,127).

Постановлением МИФНС от 24 ноября 2020 года НОМЕР, а также на основании судебного приказа НОМЕР от 24 мая 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 5 г. Миасса, с ФИО1 взыскан ЕНВД за 2020 год в сумме 7 536 рублей, задолженность по которому на основании решений налогового органа от 23 марта 2024 года НОМЕР и 14 апреля 2024 года НОМЕР признана безнадежной к взысканию и списана (л.д.88,123-125,127,128).

За несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество физических лиц за 2018 год, ЕНВД за 2020 год налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц за 2018 год, ЕНВД за 2020 год. Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Разрешая требования налогового органа, суд, установив отсутствие доказательств исполнения ФИО1 в установленный срок требований об уплате налога, пени, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, проверив расчет задолженности, приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска в части взыскания с налогоплательщика пени, начисленных на недоимку, которая налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2021 годы в размере 5 867,42 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2021 годы в сумме 26 381,82 рубль, по ЕНВД за 2020 год – 1 105,02 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 32,98 рублей, а также соответственно и пени, возникшей после 01 января 2023 года, начисленной на признанную безнадежной к взысканию и списанной недоимке в сумме 14 659 рублей.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Суд, установив, что решениями налогового органа от 23 марта 2024 года НОМЕР, 14 апреля 2024 года НОМЕР и 14 апреля 2024 года НОМЕР недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, ЕНВД за 2020 год, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2021 годы и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2021 годы была признана безнадежной к взысканию и списана, возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в настоящее время объективно утрачена, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в этой части.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 с ДАТА по ДАТА являлась собственником ... доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью в 2020 году 737 964 руб. (л.д.30).

Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2020 год, составляет 33 руб.

Сумма пени за период с 02 декабря 2023 года (срок, указанный в требовании МИФНС) по 26 марта 2024 года (конец периода, указанный административным истцом в расчете) составит 2 руб. (33 руб. х 114 дней х 16 % х 1/300).

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года, однако ФИО1 в указанный срок декларацию не представила в налоговый орган, в связи с чем решением МИФНС 3 23 от 20 декабря 2021 года НОМЕР ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 250 руб. (л.д.11-12).

Указанное решение административным ответчиком не оспорено и вступило в законную силу, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 250 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, гражданки Российской Федерации, родившей ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 33 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 26 марта 2024 года в размере 2 руб., штраф в размере 250 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025 года