Решение по делу № 2А-18/2023 от 27.02.2023 - о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год и пени по земельному налогу на общую сумму 562 рубля 79 копеек.

УИД 57RS0004-01-2022-000390-07

Дело №2а-18/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г.Дмитровск Орловской области

Судья Дмитровского районного суда Орловской области Власова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год и пени по земельному налогу на общую сумму 562 рубля 79 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском и ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, указав в обоснование заявленных требований, что согласно представленным регистрирующими органами сведениям ФИО1 является собственником следующего имущества: земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1/782, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве – 1/147, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, на основании ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог. В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо было в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2017 год. В связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога за 2017 год в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2017 год. Согласно расшифровке задолженности, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неучтенных сумм земельного налога и сумм пени, в общем размере 562 рубля 79 копеек. МРИ ФНС России № по <адрес> (правопреемник УФНС России по <адрес>) обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности было отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 560 рублей и пени в размере 2 рубля 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего взыскать задолженность в размере 562 рубля 79 копеек.

На основании п. 3 ч. 1 ст.291, ст. 292 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, о чем вынесено определение от 29 декабря 2022 года, в котором в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ предложено сторонам в срок до 27 января 2023 года представить в Дмитровский районный суд Орловской области и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований, а также установлен срок – до 20 февраля 2023 года, в течение которого стороны вправе представить в Дмитровский районный суд Орловской области и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Копии вышеуказанного определения были направлены судом в адрес административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области и административного ответчика ФИО1

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных административным истцом требований, а также относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства в суд не поступило.

Исследовав представленные доказательства,судприходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями подп. 14 п. 1 ст. 31 и п.1 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 на период начисления налоговым органом земельного налога находились следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 2450992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 5586007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год на общую сумму 617 рублей, из них: 560 руб. – земельный налог за участок с кадастровым номером № и 57 руб. - земельный налог за участок с кадастровым номером №. Срок уплаты земельного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный срок земельного налога за 2017 год в сумме 617 рублей Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 626,24 рубля, в том числе: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком – 617 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 09 рублей 34 копейки. Срок погашения задолженности в данном требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по уплате земельного налога – 617 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,34 рубля с учетом действовавшей в указанный период времени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,50% годовых; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,75 % годовых) и количества дней просрочки уплаты налога – 59 дней.

Направление вышеуказанного требования ответчику подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции отДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как следует из представленных материалов, в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и о сумме, начисленной на сумму задолженности пени.

В течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Судом установлено, что административным ответчиком требования об уплате налога и пени не были исполнены, в связи с чем, МРИ ФНС России №8 по Орловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пеней.

02 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области в выдаче судебного приказа по заявлению МРИ ФНС России №8 по Орловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени было отказано, в связи с истечением срока, предусмотренного для обращения в суд.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу. При этом, истец уменьшил сумму недоимки по налогу и пени, что является его правом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Судом установлено, что суд с административным исковым заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ. С ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, административный истец не обращался.

В соответствии с ч.1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В силу ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что доказательств соблюдения налоговым органом порядка и сроков для взыскания налога, установленных законодательством о налогах и сборах представлено не было, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований без исследования иных фактических обстоятельств по данному делу, по причине пропуска без уважительной причины срока обращения в суд с данным исковым заявлением.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 год и пени по земельному налогу на общую сумму 562 рубля 79 копеек отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Власова