Решение по делу № 2А-202/2023 от 07.09.2023

Дело № 2а-202/2023

УИД 45RS0012-01-2023-000157-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Куликовских Е.М.

при секретаре судебного заседания Федотовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Мишкино Курганской области 7 сентября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц страховых взносов, пени, уточнив свои требования в порядке ст. 46 КАС РФ.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области. Административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- Жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, с 27.09.2017 по 11.01.2021 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком страховых взносов.

За 2017г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1535 руб., земельный налог – 124 руб., направлено налоговое уведомление № от 23.08.2018, в связи с не уплатой налогов выставлено требование № от 30.01.2019. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено. Указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа №.

Также за 2017г. ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в сумме 6110 руб., на обязательное медицинское страхование – 1198 руб. 50 коп. В установленный законодательством срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены. В адрес административного ответчика направлено требование № от 01.02.2018 по сроку уплаты до 21.02.2018. Указанное требование ФИО1 не исполнено. В порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом 02.03.2018 вынесено решение № о взыскании налогов, страховых взносов. Исполнительное производство было окончено в связи с тем, что у административного ответчика отсутствует имущество, на которое можно обратить взыскание. Недоимки погасились за счет сумм, взысканных службой судебных приставов по постановлению № от 12.03.2020 (взыскание недоимки за 2019г.).

За 2018г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1535 руб., земельный налог – 124 руб., налог на имущество физических лиц – 46 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5840 руб. В установленный законодательством срок указанные налоги, страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от 14.01.2019 по сроку уплаты до 06.02.2019. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. 26.03.2019 в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено решение № о взыскании налогов, страховых взносов с налогоплательщика. В службу судебных приставов направлено постановление № от 26.03.2019. Исполнительное производство было окончено в связи с тем, что у административного ответчика отсутствует имущество, на которое можно обратить взыскание. Недоимки частично погасились за счет сумм взысканных в ходе исполнительного производства по постановлению № от 12.03.2020 (взыскание недоимки за 2019г.).

За 2019г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. В установленный законодательством срок указанные налоги, страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.01.2020 по сроку уплаты до 10.02.2020. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. 11.03.2020 в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 1324 о взыскании налогов, страховых взносов с налогоплательщика. В службу судебных приставов направлено постановление № от 12.03.2020. Исполнительное производство по взысканию страховых взносов было окончено в связи с фактическим исполнением. Недоимки по страховым взносам в период с 14.12.2020 по 01.07.2022 зачлись в погашение за более ранние периоды. 01.01.2023 уточнение платежей невозможно.

За 2019г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1535 руб., земельный налог – 124 руб., налог на имущество физических лиц – 48 руб. в связи с чем направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, а также начислены страховые взносы за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 20318 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. В установленный законодательством срок указанные налоги, страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от 05.02.2021 по сроку уплаты до 31.03.2021. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. Данная задолженность взыскана на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области. Судебным приставом исполнителем Мишкинского РО СП УФССП возбуждено исполнительное производство, принимаются меры к взысканию.

За 2020г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1151 руб., земельный налог в сумме 124 руб., направлено налоговое уведомление № от 22.12.2021.

За 2021г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 959 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование – 249 руб. 16 коп.

Учитывая, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоги и страховые взносы уплачены не были, Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок были начислены пени, и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования:

Требование № от 09.07.2019 по сроку уплаты до 01.11.2019:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 889.96 руб. (пени в сумме 598.5 руб., начисленные на недоимки за 2013, 2014, 2015 гг. признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решений № 3438 от 24.12.2019, № 84 от 25.01.2021, № 8103 от 15.12.2021, пени в сумме 228,30 руб., начисленные на недоимку за 2016 год (признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решения № от 12.12.2022); пени в сумме 63,16 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 08.07.2019 на недоимку в сумме 1 535 руб. за 2017 год не уплачены;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 11,71 руб. (пени в сумме 6,79 руб., начисленные на недоимку за 2012, 2014, 2015 гг. (признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решений № от 24.12.2019 и № от 25.01.2021, № от 15.12.2021, пени в сумме 3,06 руб., начисленные на недоимку за 2016 год признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решения № 54833 от 12.12.2022); пени в сумме 1,86 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 08.07.2019 на недоимку в сумме 45 руб. за 2017 год не уплачены;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 43,87 руб. (пени в сумме 23,15 руб., начисленные на недоимку за 2014, 2015 гг. признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решений № от 25.01.2021. № от 15.12.2021; пени в сумме 15,62 руб., начисленные на недоимку за 2016 год признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решения № 54833 от 12.12.2022); пени в сумме 5,10 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 08.07.2019 на недоимку в сумме 124 руб. за 2017 год не уплачены;

Требование № 2270 от 10.02.2020 по сроку уплаты до 06.04.2020:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1 535 руб.: пени в сумме 22,23 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 - не уплачены;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 46 руб.; пени по указанному налогу в сумме 0,67 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 не уплачены;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 124 руб.; пени по указанному налогу в сумме 1,80 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 не уплачены;

Требование № от 16.06.2021. по сроку уплаты до 23.11.2021:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 959,48 руб.; пени в сумме 20,56 руб., начисленные за период с 27.01.2021 по 15.06.2021 не уплачены;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 249, 16 руб.; пени в сумме 5,35 руб., начисленные за период с 27.01.2021 по 15.06.2021, не уплачены;

Требование № от 02.11.2021 по сроку уплаты до 21.12.2021:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 756, 92 руб. (пени в сумме 209,54 руб., начисленные на недоимку за 2015 год признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решения №; пени в сумме 205,6 руб., начисленные на недоимку за 2016 год признаны безнадежными к взысканию, списаны на основании Решения № от 12.12.2022); пени в сумме 174,35 руб. начисленные за период с 09.07.2019 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1 535 руб. за 2017 год не уплачены; пени в сумме 99,33 руб., начисленные за период с 10.02.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1 535 руб. за 2018 год не уплачены; пени в сумме 68,01 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1 535 руб. за 2019 год не уплачены;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 9, 12 руб. - пени в сумме 5, 02 руб., начисленные за период с 09.07.2019 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 год не уплачены; пени в сумме 2,98 руб., начисленные за период с 10.02.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 46 руб. за 2018 год не уплачены; пени в сумме 1,12 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 02.07.2021 на недоимку в сумме 48 руб. за 2019 год не уплачены;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 32, 69 руб. (пени в сумме 8,21 руб., начисленные на недоимку за 2016 год признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании Решения № от 12.12.2022); пени в сумме 13,58 руб., начисленные за период с 09.07.2019 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 г. не уплачены; пени в сумме 8,02 руб., начисленные за период с 10.02.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 124 руб. за 2018 год не уплачены; пени в сумме 2,8 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 02.07.2021 на недоимку в сумме 124 руб. за 2019 год не уплачены;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 8378, 51 руб. (пени в сумме 955, 31 руб., начисленные за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 6 110 руб. за 2017 год; пени в сумме 4244, 32 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 26 545 руб. за 2018 год; пени в сумме 2144, 07 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 29 354 руб. за 2019 год; пени в сумме 1006, 6 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 20 318 руб. за 2020 год: пени в сумме 28, 21 руб., начисленные за период с 17.06.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 959, 48 руб. за 2021 год не уплачены;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2046,88 руб. (пени в сумме 185, 51 руб., начисленные за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1198, 50 руб. за 2017 год; пени в сумме 933, 78 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 5 840 руб. за 2018 год; пени в сумме 502, 82 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 6 884 руб. за 2019 год; пени в сумме 417, 45 руб., начисленные за период с 17.06.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 8 426 руб. за 2020 год; пени в сумме 7, 32 руб., начисленные на недоимку в сумме 249, 16 руб. за 2021 год) не уплачены;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 101,11 руб., начисленные за период с 13.01.2018 по 23.12.2018 на недоимку в сумме 1198, 50 руб. за 2017 год, из них: пени в сумме 20, 74 руб. уплачены 05.07.2022, пени в сумме 80, 37руб. не уплачены;

Требование № от 22.12.2021 по сроку уплаты до 15.02.2022:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1151 руб.; пени по указанному налогу в сумме 5,83 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 не уплачены;

- земельный налог за 2020 год в сумме 124 руб.: пени – 0, 63 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, налог уплачен 04.11.2022, пени не уплачены.

22.03.2022 произведена реорганизация ИФНС России по г. Кургану в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1

Мировым судьей 26.05.2022 выдан судебный приказ №, а 27.10.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 237, 51 руб. начисленные за период с 30.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1535 руб. за 2017г.;

- пени по транспортному налогу в сумме 121,56 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 01.11.2021;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 68,01 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1 535 руб. за 2019 год;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1151 руб.; пени по указанному налогу в сумме 5,83 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 6,88 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 45 руб. за 2017 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 46 руб.; пени по указанному налогу в сумме 3, 65 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 01.11.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 1,12 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 02.07.2021 на недоимку в сумме 48 руб. за 2019 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 18, 68 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, 124 руб. за 2018 год; пени в сумме 9, 82 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 на недоимку по указанному налогу;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 2, 88 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 02.07.2021 на недоимку в сумме 124 руб. за 2019 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 0, 63 руб., начисленные за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку в сумме 124 руб. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2144, 07 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 29 354 руб. за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1006, 6 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 20 218 руб. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 959, 48 руб.; пени в сумме 48, 77 руб., начисленные за период с 27.01.2021 по 01.11.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 265,88 руб., начисленные за период с 10.01.2018 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 1198, 5 руб. за 2017 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

в сумме 933,78 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 5 840 руб. за 2018 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в сумме 502,82 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 6 884 руб. за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в сумме 417, 45 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 на недоимку в сумме 8 426 руб. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 249, 16 руб.; пени в сумме 12, 67 руб., начисленные за период с 27.01.2021 по 01.11.2021.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, неоднократно представлял заявления о нахождении на вахте, подтверждающих документов этому не представил. Ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником:

- Жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Аналогичное правило содержится в подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняется у индивидуального предпринимателя в течение всего времени сохранения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается в случае утраты этого статуса.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В судебном заседании установлено, что за 2017г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1535 руб., земельный налог – 124 руб., налог на имущество физических лиц – 45 руб., направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 (л.д.32) по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, в связи с не уплатой налогов выставлено требование № от 30.01.2019 (л.д.65 оборот) по сроку уплаты до 26.03.2019. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено. Указанная задолженность взыскана на основании судебного приказа № (л.д. 132).

Исполнительное производство окончено 31.12.2022 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа (л.д.44 оборот).

Также за 2017г. ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в сумме 6110 руб., на обязательное медицинское страхование – 1198 руб. 50 коп. В установленный законодательством срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены. В адрес административного ответчика направлено требование № от 01.02.2018 по сроку уплаты до 21.02.2018 (л.д.61). Указанное требование ФИО1 не исполнено. В порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом 02.03.2018 вынесено решение № о взыскании налогов, страховых взносов (л.д.58). Исполнительное производство было окончено в связи с тем, что административного ответчика отсутствует имущество, на которое можно обратить взыскание. Недоимки погасились за счет сумм, взысканных службой судебных приставов по постановлению № от 12.03.2020 (взыскание недоимки за 2019г.).

За 2018г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1535 руб., земельный налог – 124 руб., налог на имущество физических лиц – 46 руб., в его адрес направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019 (л.д. 53, 50), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5840 руб. В установленный законодательством срок указанные налоги, страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № 592 от 14.01.2019 (л.д.60) по сроку уплаты до 06.02.2019, требование № от 10.02.2020 (л.д. 63) по сроку уплаты до 06.04.2020. Требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены. 26.03.2019 в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено решение № о взыскании налогов, страховых взносов с налогоплательщика (л.д.56 оборот). Недоимки частично погасились за счет сумм взысканных в ходе исполнительного производства по постановлению № от 12.03.2020 (взыскание недоимки за 2019г.).

За 2019г. ФИО1 начислены: транспортный налог в сумме 1535 руб., земельный налог – 124 руб., налог на имущество физических лиц – 48 руб., в его адрес направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 (л.д. 52 оборот, 53, 47) по сроку уплаты до 01.12.2020, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. В установленный законодательством срок указанные налоги, страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.01.2020 по сроку уплаты до 10.02.2020 (л.д.62, 46 оборот). Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. 11.03.2020 в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 1324 о взыскании налогов, страховых взносов с налогоплательщика (л.д. 57), а также постановление № от 12.03.2020 (л.д. 55 оборот, 56). Исполнительное производство по взысканию страховых взносов окончено в связи с фактическим исполнением. Как указал в административном иске административный истец и не оспорено административным ответчиком недоимки по страховым взносам в период с 14.12.2020 по 01.07.2022 зачлись в погашение за более ранние периоды, с 01.01.2023 уточнение платежей невозможно.

За 2020г. ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 1151 руб., земельный налог в сумме 124 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021 (л.д. 52), а также начислены страховые взносы за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 20318 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., в его адрес направлено требование № от 05.02.2021 по сроку уплаты до 31.03.2021 (л.д.62 оборот, 63). Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019г., по страховым взносам за 2020г. взыскана на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области. Мишкинским РО СП УФССП возбуждено исполнительное производство.

За 2021г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 959 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование – 249 руб. 16 коп. (л.д.64 оборот).

20.09.2019 мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района вынесен судебный приказ (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017гг.

24.09.2021 мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района вынесен судебный приказ (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2019г., пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, недоимки по страховым взносам за 2020г., который определением мирового судьи от 18.01.2023 отменен по возражениям должника.

26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района вынесен судебный приказ (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2020гг., пени, недоимки по страховым взносам за 2021г., который определением мирового судьи от 27.10.2022 отменен по возражениям должника.

Направление налоговых уведомлений, требований административному ответчику подтверждено представленными административным истцом списками отправки заказной почтовой корреспонденции.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21.04.2023, т.е. в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что у него вышеуказанных транспортных средств не имеется в собственности ничем не подтверждены. Напротив, согласно сведениям, представленным ОП «Мишкинское» МО МВД России «Юргамышский» от 05.09.2023 ФИО1 до настоящего времени значится собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020г.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как установлено в судебном заседании, судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020г. отменен.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020г. удовлетворению не подлежат, так как административным истцом не представлено доказательств взыскания указанных взносов за 2020г. с административного ответчика.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, страховым взносам (кроме 2020г.), пени за вышеуказанные периоды административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования Мишкинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 501 руб. 66 коп.

Руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, <адрес>, задолженность в сумме 12541 рубль 45 копеек, из них:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 237,51 руб. начисленные за период с 30.01.2019 по 01.11.2021 за 2017г.;

- пени по транспортному налогу в сумме 121,56 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 за 2018г.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 68,01 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 01.11.2021 за 2019 год;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1151 руб.; пени в сумме 5,83 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 6,88 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 01.11.2021 за 2017 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 46 руб.; пени в сумме 3, 65 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 01.11.2021;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 18, 68 руб., начисленные за период с 30.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 124 руб. за 2018 год; пени в сумме 9, 82 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 01.11.2021;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2, 88 руб., начисленные за период с 05.02.2021 по 02.07.2021 на недоимку в сумме 124 руб. за 2019 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 0,63 руб., начисленные за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 на недоимку в сумме 124 руб. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2144, 07 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 01.11.2021 на недоимку за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 265,88 руб., начисленные за период с 10.01.2018 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 933,78 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 01.11.2021 на недоимку за 2018 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 502,82 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 01.11.2021 на недоимку за 2019 год;

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Мишкинский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 501 рубль 66 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2023 года.

Судья Е.М. Куликовских