№ 2а-3653/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2025 года г. Уфа
Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Цегельнюк О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.
В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся с 01.07.2016 по 10.10.2024 арбитражным управляющим, собственником транспортного средства «Ленд крузер», г.р.з.№, дома и земельного участка по адресу: <адрес>, не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Сведения о регистрации в качестве арбитражного управляющего поступили в инспекцию 31.10.2024. Ответчику направлено уведомление, требования об уплате налога. Мировым судьей судебного участка №12 по Октябрьскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №2а-583/2025 от 18.02.2025. Определением мирового судьи от 05.03.2025 судебный приказ отменен. В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.
Административный истец (в связи с частичной уплатой уменьшив требования) просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей сумме 321 219,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 8650 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 924 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 841 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 26480,78 руб., за 2021 год в сумме 32448 руб., 1% в ПФР в сумме 12336,96 руб., за 2022 год в сумме 27256,14 руб., 1% в ПФР в сумме 9818,92 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 6876,45 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 5539,86 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 7398,01 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 38455,65 руб., пени в сумме 135 767,29 руб.
В суде административный ответчик и его представитель ФИО2 возражали против иска.
Административный ответчик указал, что являлся арбитражным управляющим с 2016 года, ФНС об этом было известно из переписок по банкротным делам, также в отношении него проводились налоговые проверки, есть общедоступные сведения ЕГРЮЛ. Не соблюден претензионный порядок взыскания. Налоги им были уплачены.
Представитель административного истца о времени и месте слушания дела извещены, в суд не явились.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся с 01.07.2016 по 10.10.2024 арбитражным управляющим, собственником транспортного средства «Ленд крузер», г.р.з.№, дома и земельного участка по адресу: <адрес>, состоит на учете МРИФНС №4 в качестве налогоплательщика.
В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 14.08.2024 об уплате за 2023 год транспортного налога в сумме 8650 руб., налога на имущество – 814 руб., земельного налога – 924 руб.
По истечении добровольного срока погашения задолженности инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 07.12.2024 года об уплате: транспортного налога в сумме 8650 руб., налога на имущество – 814 руб., земельного налога – 924 руб., страховых взносов на ОМС – 39705,86 руб., страховых взносов на ОПС – 181270,06 руб., страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300000 руб., в сумме 7398,01 руб., страховых взносов в фиксированном размере – 38455,65 руб., пеней в сумме 120618,98 руб. сроком до 22.01.2025.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
18.02.2025 года мировым судьей судебного участка №12 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №2а-583/2025 о взыскании задолженности по налогам.
Определением мирового судьи от 05.03.2025 года судебный приказ отменен (л.д.11).
В суд с настоящим иском истец обратился 17.04.2025.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.
Установлено, что пенеобразующие недоимки по страховым взносам за 2017 и 2023 годы уплачены.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам и пеням, а также пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 10636,57 руб.
Представленные платежные документы об уплате настоящей недоимки с достоверностью не свидетельствуют. После частичной оплаты налогов истцом требования уменьшены. Доказательств надлежащей оплаты не имеется.
Довод ответчика о несоблюдении претензионного порядка опровергается материалами дела, требование об уплате налогов направлено ответчику в установленном законом порядке и сроки с момента выявления регистрации налогоплательщика в качестве арбитражного управляющего 31.10.2024, о чем МРИФНС №4 представлена выписка из АИС.
При этом отклоняется довод о нахождении сведений о налогоплательщике как арбитражном управляющем в общедоступных сведениях и переписке с налоговой инспекцией, как основанные на неправильном толковании норм действующего законодательства.
Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом подпункт 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для арбитражного управляющего, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, календарным месяцем начала деятельности признает календарный месяц, в котором арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлен на учет в налоговом органе.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Сведения о присвоении ФИО1 статуса арбитражного управляющего направлены в ФНС России 31.10.2024 года, то есть о наличии у него недоимки по страховым взносам за 2016 - 2024 годы налоговому органу стало известно лишь с этого момента, соответственно, требование об уплате обязательных платежей направлено в трехмесячный срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сведений о том, что административный ответчик был поставлен на учет в налоговом органе в более ранний срок, материалы дела не содержат.
Несвоевременное направление налоговым органом требования об уплате страховых взносов и пени в данном случае не может повлечь иного исхода дела. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате обязательных платежей, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как составляющей совокупного срока принудительного взыскания, сам по себе не является препятствием для взыскания обязательного платежа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3).
Законодательством установлено, что сведения, в том числе, об арбитражных управляющих - членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров должны предоставляться уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.
С учетом положений пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что с момента выявления недоимки налоговым органом (01.11.2024 года) требование о ее уплате направлено административному ответчику с соблюдением установленного законом срока (07.12.2024 года).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогам в общей сумме 321 219,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 8650 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 924 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 841 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 26480,78 руб., за 2021 год в сумме 32448 руб., 1% в ПФР в сумме 12336,96 руб., за 2022 год в сумме 27256,14 руб., 1% в ПФР в сумме 9818,92 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 6876,45 руб., за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 5539,86 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 7398,01 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 38455,65 руб., пени в сумме 135 767,29 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10636,57 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения через Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.
Судья Шакирова Г.Р.
Мотивированное решение изготовлено 18.08.2025.