УИД № 57RS0020-02-2023-000018-47,

дело №2а-2-34/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Знаменское 11 апреля 2023 года

Судья Хотынецкого районного суда Орловской области Наумкина В.Н., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указало, что на налоговом учёте в УФНС по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. ФИО1 владеет на праве собственности: земельным участком по <адрес>, кадастровый №, площадь 453, дата регистрации права "дата"; земельным участком по <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права "дата"; квартирой по <адрес>, кадастровый №, площадь 34,4, дата регистрации права "дата". Следовательно, ФИО1 на основании положений статей 357, 388 и 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, а так же налога на имущество. УФНС по Орловской области, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 396 и 408 НК РФ, исчислил в отношении, недвижимого имущества, земельных участков налогоплательщика суммы налога на имущество, а так же земельного налога, и направил налоговое уведомление. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 суммы налогов (сборов, страховых взносов) не были уплачены, УФНС по Орловской области в порядке положений статьи 75 НК РФ был исчислены суммы пени. УФНС по Орловской области сформировал и направил в адрес ФИО1 требования от "дата" №, от "дата" №, от "дата" № об уплате сумм налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправки внутренних почтовых отправлений.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок обращения в суд и взыскать с административного ответчика обязательные платежи и санкции в сумме 205,15 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 182,00 рублей, пеня в размере 12,47 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 10,00 рублей, пеня в размере 0,68 рублей.

В определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству и определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства административному ответчику было предложено представить в суд письменные возражения, которые он не представил.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (в редакции на день возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно пункту 1 статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Согласно пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Земельный налоги во всех случаях могут быть взысканы с конкретного налогоплательщика за три налоговых периода (календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 данного кодекса налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

На основании ст. 409 указанного кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Так, ФИО1 имеет в собственности земельный участок по <адрес>, кадастровый №, площадь 453, дата регистрации права "дата"; земельный участок по <адрес> кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права "дата"; квартиру по <адрес>, кадастровый №, площадь 34,4, дата регистрации права "дата".

Как видно из налогового уведомления № от "дата", ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 10,00 рублей, а также земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 182,00 рублей (№). Срок уплаты установлен до "дата" включительно. Однако административным истцом не представлены в суд документы за 2017 год, подтверждающие направление налоговых уведомлений ФИО1, вместо данных документов административным истцом представлены в суд копии актов об их уничтожении как не представляющих ценности и утративших практическое значение (№). Согласно налогового уведомления № от "дата" ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,00 рублей, а также земельный налог за 2017 год в размере 115,00 рублей. Срок уплаты установлен до "дата" включительно. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№). Согласно налоговому уведомлению № от "дата" ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,00 рублей, а также земельный налог за 2018 год в размере 115,00 рублей. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

В связи с невыполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, ей были начислены пени в размере 0,68 рублей (за период со "дата" по "дата"), а также за невыполнение обязанности по уплате земельному налогу ей были начислены пени в размере 12,47 рублей (за период со "дата" по "дата").

ФИО1 было направлено требование № от "дата" об уплате налога и пени. Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№). Также ей было направлено требование № от "дата" об уплате налога и пени. Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№). Также ей было направлено требование № от "дата" об уплате налога и пени. Требование было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).

Данная задолженность не была погашена в установленный срок, однако не подлежала взысканию ввиду наличия недоимки в размере менее 3000 руб.

В настоящее время недоимка не оплачена.

Рассматривая требование о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, суд учитывает, что самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование от "дата" на общую сумму 205,15 рублей (№). Поскольку его сумма не превысила 3000 руб., то оно не подлежало взысканию. Вторым требованием об уплате налога и пени является требование от "дата" на общую сумму 129,41 рублей (№). Третьим требованием об уплате налога и пени является требование от "дата" на общую сумму 133,96 рублей (№).

В соответствии с положениями п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) самым ранним требованием об уплате налога и пеней является требование от "дата" на сумму, не превышающую 3000 рублей, со сроком исполнения до "дата" включительно (№). Поскольку в течение трёх последующих лет сумма недоимки не превысила 3000 рублей, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в период с "дата" по "дата" включительно.

Настоящий административный иск сдан в отделение почтовой связи "дата" (т.е. почти через два года после истечения срока обращения в суд). Такое нарушение срока является существенным (№).

Требование о восстановлении пропущенного срока обращения в суд мотивировано не какими-либо причинами, связанными с административным истцом, а исключительно бездействием административного ответчика по уплате налогов. Однако бездействие налогоплательщика не является уважительной причиной, препятствующей налоговому органу обратиться в суд.

Тот факт, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имеет юридического значения, так как юридическое значение для исчисления нового срока обращения в суд имеет дата отмены судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации), а в рассматриваемом случае судебный приказ не выносился, т.к. в принятии заявления о его вынесении было отказано (№).

Поэтому срок предъявления требования о взыскании налога подлежит исчислению в соответствии с правилами, установленными п.2 (а не п.3) ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с данными правилами, как указано выше, налоговый орган вправе был обратиться в суд до "дата" включительно.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, суд считает необходимым отказать в восстановлении пропущенного срока обращения в суд, а следовательно, и в удовлетворении административного иска.

При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. Поскольку в удовлетворении иска отказано, то она не подлежит взысканию ни с административного истца, ни с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: В.Н. Наумкина