Решение по делу № 2А-2343/2022 от 30.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№ 2а-364/2023

УИД №RS0№-46

Решение

именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ФИО8., которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>, представленным в Управление в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2017-2020 году являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером 53:02:0120604:19, расположенного по адресу: 174400, <адрес>, д. Березник, <адрес>; с кадастровым номером 53:22:0011556:7, расположенного по адресу: 174411, <адрес>; с кадастровым номером 53:02:0162001:36, расположенного по адресу: 174407, <адрес>, д. Хоромы. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, представленным в Управление в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, на ответчика в 2017-2020 годах зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ2109, г.р.з. <***>, 1988 года выпуска, в связи с чем ФИО1 ФИО9. являлась плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако в установленный законом срок ФИО1 ФИО10 уплату налогов не произвела.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в добровольном порядке не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-1667/2022 о взыскании с ФИО1 ФИО11. задолженности в сумме 3211 р. 25 к. Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО12 недоимку в общем размере 6211 рублей 25 копеек, из которой: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2176 руб. за 2017-2020 год, пеня в размере 37 р. 63 к., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 8 р. 42 к., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 9 р. 38к., ДД.ММ.ГГГГ-20.06.2021гг. в сумме 17 р. 43 к., ДД.ММ.ГГГГ-22.12.2021гг. сумме 2 р. 40 к. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 101 р. 59 к. за 2019-2020 гг., пеня в размере 01 р. 90 к. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3826 руб. за 2019-2020 г.г., пеня в размере 68 р.13 к. за период: ДД.ММ.ГГГГ-20.06.2021гг. в сумме 57.89 руб., ДД.ММ.ГГГГ-22.12.2021гг. сумме 10.24 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 ФИО13. в судебном заседании иск не признала, указав, что по земельному участку, расположенному по <адрес>, налоговым органом не предоставлена ей льгота по налогообложению, а автомобиль ВАЗ 2109 г.р.з. Н311ВН53 у нее похищен и находится в розыске с 1999 года, поэтому с учета указанное транспортное средство она не снимала, ежегодно в налоговый орган сведения о нахождении транспортного средства в розыске не предоставляла.

Дело рассмотрено при указанной явке на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории <адрес>, установлены Областным Законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ФИО14 (ИНН <***>).

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 ФИО16. является собственником земельного участка с кадастровым номером 53:02:0120604:19 площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: 174400, <адрес>, д. Березник, <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 53:22:0011556:7 площадью 1112 кв.м., расположенного по адресу: 174411, <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик владеет земельным участком с кадастровым номером 53:02:0162001:36 площадью 3584 кв.м., расположенного по адресу: 174407, <адрес>, д. Хоромы.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на имя ФИО1 ФИО17 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2109, государственный регистрационный номер <***>, 1988 года выпуска.

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 ФИО18 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного и земельного налогов.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщик в установленный срок не исполнил, по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдал судебный приказ по делу №а-1667/2022. Однако ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО19. относительно его исполнения.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в Боровичский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском, налоговым органом не нарушен.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, сумма исковых требований составляет 6211 р. 25 к., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2176 руб. за 2017-2020 год, пеня в размере 37 р. 63 к., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 8 р. 42 к.,ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 9 р. 38к., ДД.ММ.ГГГГ-20.06.2021гг. в сумме 17 р. 43 к., ДД.ММ.ГГГГ-22.12.2021гг. сумме 2 р. 40 к. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 101 р. 59 к. за 2019-2020 гг., пеня в размере 01 р. 90 к. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3826 руб. за 2019-2020 гг., пеня в размере 68 р.13 к. за период: ДД.ММ.ГГГГ-20.06.2021гг. в сумме 57.89 руб., ДД.ММ.ГГГГ-22.12.2021гг. сумме 10.24 руб.

Представленный расчет судом проверен и признается верным.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом ей не предоставлена налоговая льгота при расчете земельного налога по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, отклоняются судом, поскольку из материалов дела следует, что на основании сведений Пенсионного Фонда РФ ФИО1 ФИО20. предоставлена налоговая льгота «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 5 ст. 391 гл. 31 «Земельный налог» НК РФ при исчислении земельного налога за налоговый период, начиная с 2017 года пенсионерам, инвалидам налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади (одного) земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении налогоплательщиков. На основании данного закона с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО21 предоставлен налоговый вычет (налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости на 600 квадратных метров площади) на земельный участок с кадастровым номером 53:22:0011556:7, расположенный по адресу: 174411, <адрес>, г Боровичи, <адрес>, площадью 1112 кв. м. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка. Таким образом налоговые расчеты по земельному налогу с 2017 года в отношении земельного участка, расположенного по адресуй 174411, <адрес>, г Боровичи, <адрес>, произведены с учетом указанной выше льготы.

Доводы административного ответчика о том, что она не имеет обязанности оплачивать транспортный налог за автомобиль ВАЗ 2109 г.р.з Н311ВН53 по причине того, что он находился в розыске, также отклоняются судом, поскольку в силу пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Статьей 85 НК РФ для исчисления транспортного налога за истекший налоговый период на налоговый орган не возложена обязанность получения сведений о судьбе автомобиля, находившегося в розыске в предыдущий налоговый период.

Вместе с тем, по смыслу пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ указанные сведения предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган ежегодно.

Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства.

Следовательно, при представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

В случае если налогоплательщик представит не подлинник, а копию справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданную соответствующим подразделением ОВД России, то налоговый орган в целях подтверждения обоснованности освобождения этого транспортного средства от налогообложения транспортным налогом должен направить в указанное подразделение запрос о подтверждении факта его угона (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-04/6941).

Из сообщения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №.14-18/1255деп) следует, что на основании предоставленных документов, подтверждающих факт угона автомобиля, ФИО1 ФИО22 предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на дату данного сообщения налоговые перерасчеты на уменьшение не производились.

Согласно карточке учета транспортного средства ВАЗ 2109 г.р.з. Н311ВН53 ФИО1 ФИО23. ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем данного транспортного средства.

По сведениям начальника РЭО ОГИБДД МОМВД России «Боровичский» ФИО2 ФИО24 от ДД.ММ.ГГГГ № в автоматизированном учете Федеральной Информационной Системы (ФИС-М) ГИБДД автомобиль ВАЗ-2109, 1988 года выпуска, г.р.з. Н311ВН53 с ДД.ММ.ГГГГ значится зарегистрированным на имя ФИО1 ФИО25. ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Сведения о нахождении указанного автомобиля в розыске отсутствуют. Вместе с тем, согласно бумажной картотеке РЭО ГИБДД, которая в настоящее время не ведется, сохранилась карточка учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, на которой имеется рукописная отметка «в угоне с ДД.ММ.ГГГГ.», а также распечатка с результатами проверки по «Базе данных угон» с подтверждением нахождения автомобиля в розыске по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При этом какие-либо документы по результатам розыска отсутствуют.

Из справки начальника СО при ОВД <адрес> ФИО3 ФИО26 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что СО Боровичского ГОВД ДД.ММ.ГГГГ возбуждено уголовное дело № по факту кражи автомобиля ВАЗ 2109 г.р.з. Н311ВН53 рег., ДД.ММ.ГГГГ производство по уголовному делу приостановлено по п. 3 ст. 195 УПК РФ в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Автомобиль до настоящего времени не обнаружен.

ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения дела судом предложено ФИО1 ФИО27 представить в суд доказательства, подтверждающие ее обращение в налоговый орган с документом, который служит основанием для освобождения ее от уплаты транспортного налога на утраченный ею в результате угона автомобиль, в том числе обращения за перерасчетом данного налога за предыдущие налоговые периоды, с учетом того, что ситуация с угнанным автомобилем не изменилась.

Однако ФИО1 ФИО28 в подразделение МО МВД России «Боровичский» по вопросу розыска ее автомобиля не обратилась, в налоговый орган документов, подтверждающих нахождения ее автомобиля в розыске либо прекращения розыска без возвращения ей автомобиля, не представила.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по <адрес> исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку оснований для освобождения административного ответчика от уплаты установленных законом налогов не имеется.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО29, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 174411, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку на общую сумму 6211 рублей 25 копеек, из которой:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2176 руб. за 2017-2020 год, пеня в размере 37 р. 63 к., за период

- ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 8 р. 42 к.

- ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 9 р. 38к.

- ДД.ММ.ГГГГ-20.06.2021гг. в сумме 17 р. 43 к.

- ДД.ММ.ГГГГ-22.12.2021гг. сумме 2 р. 40 к.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 101 р. 59 к. за 2019-2020 гг., пеня в размере 01 р. 90 к. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3826 руб. за 2019-2020 г.г., пеня в размере 68 р.13 к. за период:

-ДД.ММ.ГГГГ-20.06.2021гг. в сумме 57.89 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-22.12.2021гг. сумме 10.24 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО30, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.Г. Константинова