Решение по делу № 2А-1086/2025 от 19.02.2025

Дело № 2а-1086/2025

УИД 21RS0023-01-2025-000071-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Шопиной Е.В., при секретаре судебного заседания Димитриеве А.В., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с дата по дата в размере 18 648,60 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны предоставлять налогу декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не позднее дата, срок уплаты налога не позднее дата.

Поскольку ФИО2 не представила в налоговый орган в установленный законодательством о налогах сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата налоговым органом произведен расчет.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ----- от дата ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 91 000 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 68 250 руб. Налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 455 000 руб. (частично оплачено, текущий остаток задолженности – 408 454,86 руб.).

дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 были начислены пени в размере 18 648,60 руб. за период с дата по дата. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО2

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2. От должника поступили возражения относительно его исполнения. Определением от дата судебный приказ отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец предъявляет вышеуказанные требования.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно указав на отсутствие погашений задолженности на дату рассмотрения дела в суде.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явилась.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 на основании ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Поскольку ФИО2 не представила в налоговый орган в установленный законодательством о налогах сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налоговым органом произведен расчет.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ----- от дата ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 91 000 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 68 250 руб. Налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за дата в размере 455 000 руб. (частично оплачено, текущий остаток задолженности – 408 454,86 руб.).

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 были начислены пени в размере 18 648,60 руб. за период с дата по дата.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с непогашением имеющейся задолженности, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности в указанном размере, в том числе на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика.

Представленный налоговым органом расчет налога судом проверен, он является правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Как следует из представленной административным истцом выписки из ЕНС, на дату рассмотрения дела в суде задолженность не погашена.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд считает необходимым указать, что судом могли быть приняты во внимание иные доказательства, опровергающие доводы стороны административного истца. Однако административный ответчик от явки в суд уклонился, возражений против заявленных административных исковых требований и иных доказательств, обосновывающих эти возражения, не представил.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу имели равные возможности по представлению доказательств. Суд, руководствуясь положениями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, исходя из имеющихся в деле доказательств.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Взыскать с ФИО2 ФИО6 (ИНН -----) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН -----, ОГРН -----) задолженность по пени в размере 18 648,60 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: -----

Номер счета банка получателя -----

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: -----

ИНН получателя: -----, КПП получателя: -----

Код налогового органа: -----

КБК: -----, ОКТМО: -----

Взыскать с ФИО2 ФИО7 (ИНН -----) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН -----, ОГРН -----) госпошлину в доход местного бюджета г.Чебоксары в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Судья Е.В. Шопина

Мотивированное решение суда изготовлено 19 февраля 2025 года.