Решение по делу № 2А-1940/2022 от 17.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тулун 17 марта 2023 года

Тулунский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Гвоздевской А.А.,

при секретаре Корневой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-276/2023 УИД 38RS0023-01-2022-002871-83 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, указывая что, ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН ***

Статья 57 Конституции РФ, пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ответчик ФИО1 с 18.06.1997 в налоговом органе была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 14.12.2020 прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщики страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются, в том числе, адвокаты (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщика? страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионы страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов е обязательное медицинское страхование.

Соответственно, за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2020 по 31.12.2020 в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на дату составления административного искового заявление задолженность составляет:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 31026,57 руб. за период 2020 год,

-на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8056,89 руб. за период 2020 год.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены не были, инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ было направлено требование от 13.01.2021 №381600618, срок уплаты 13.01.2021.

В установленный требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена, в связи с чем произведено начисление пени.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Так в соответствии со ст. ст. 123.1, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Мировым судьей вынесен судебный приказ за № 2а-3492/2021 от 13.12.2021.

В связи с поступившим мировому судье возражением от налогоплательщика относительно вынесения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 06.07.2022 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет 39083,46 рублей. Задолженность не оплачена и подлежит взысканию в установленном законом порядке.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме 39083,46 рублей за налоговый период 2020 год, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 31026,57 рублей, в том числе 30965,16 рублей налог за период 2020 год, пени в размере 61,41 рублей с 30.12.2020 по 12.01.2021;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8056,89 рублей, в том числе: налог за период 2020 год в размере 8040,94 рубля, пени за период с 30.12.2020 по 12.01.2021 в размере 15,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены судом надлежаще, согласно иску просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще уведомлена судом по имеющимся в деле адресам, направила в суд возражение, в котором указывает, что с требованиями иска не согласна. В 2009 году она продала свой магазин. Сделка оформлена официально через налоговую инспекцию и Росреестр со сменой владельца. В налоговой инспекции предложили не закрывать ИП, а написать заявление на приостановление деятельности, объяснили, что если в течение трех лет она не будет заниматься предпринимательской деятельностью, ее ИП будет ликвидировано автоматически, видимо этого не произошло по неизвестным ей причинам. Ее не поставили в известность что ИП не ликвидировано, пока проживала по прописке никаких требований об уплате налогов не получала. С 2013 года она не проживает по прописке и о том, что ее ИП не закрыто узнала в 2021 году, года через сайт Госуслуги получила оповещение о наличии задолженности по обязательным платежам в пенсионный фонд. Налоговая инспекция никаких требований по поводу задолженности по налогам до этого времени не предъявляла. Указывает, что задолженность выставляется не в первый раз, при этом меняются суммы и временной промежуток с 2019 по 2022 год. Судебный приказ она не получала, хотя при отмене прошлого судебного приказа на сумму 99187,77 рублей она обращалась в налоговый орган за разъяснениями, объясняла ситуацию. Уведомление о том, что истец собирается обратиться в суд, она не получала.

Суд считает возможным с учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 18.06.1997 в налоговом органе была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, уплачивают:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из расчета, предоставленного административным истцом следует, что за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2020 по 31.12.2020 в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на дату составления административного искового заявление задолженность составляет:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 30965,16 руб. за период 2020 год,

-на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8040,94 руб. за период 2020 год.

Расчет страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с приведенными положениями налогового законодательства.

Поскольку в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены не были, инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ по адресу регистрации налогоплательщика (****) 13.01.2021 было направлено требование №381600618, со сроком уплаты 08.06.2021.

Кроме недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежат взысканию пени.

В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде, согласно представленному расчету.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Из представленного расчета следует, что неустойка начислена административным истцом на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2020гг.,

Кроме того, суд отмечает, что административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд за взысканием недоимки по страховым взносам в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 89 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ за № 2а-3492/2021 от 13.12.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 30965,16 рублей, пени в размере 61,41 рубль,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8040,94 рублей, пени в размере 15,95 рублей;

А также взыскана государственная пошлина в доход государства в размере 686,25 рублей.

06.07.2022 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление подано в Тулунский городской суд Иркутской области 21.12.2022 (согласно штампа на конверте), то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени в установленный процессуальный срок.

Поскольку в судебном заседании установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...... г.р. (ИНН ***) задолженность в пользу Межрайонной ИНФС России №6 по Иркутской области в общей сумме 39083,46 рублей за налоговый период 2020 год, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 31026,57 рублей, в том числе 30965,16 рублей налог за период 2020 год, пени в размере 61,41 рублей с 30.12.2020 по 12.01.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8056,89 рублей, в том числе: налог за период 2020 год в размере 8040,94 рубля, пени за период с 30.12.2020 по 12.01.2021 в размере 15,95 рублей.

Взыскать с ФИО1, ...... г.р. (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 1372 рубля.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области.

Судья А.А. Гвоздевская