04RS0№-57

Решение в окончательной форме изготовлено 16.04.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Василаки Н.Ф., при секретаре Долонове Ц.-Н.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по земельному налогу в размере 818 руб., пени в размере 8 465,32 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388-398 ч. 2 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязан уплатить налоги за 2020-2022 годы. На основании представленных сведений за налогоплательщиком в 2020- 2022 годах зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации 10.03.2015г., дата снятия с регистрации 22.03.2024г. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов в полном объеме административным ответчиком исполнена не была.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, просили рассмотреть исковое заявление в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснил, что фактически признает исковые требования, не согласен с суммой пени, просит применить срок исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. ст. 388 НК РФ собственники земельных участков являются плательщиками земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Установлено, что ФИО1 с 22.03.2015г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации земельного участка ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2020-2022гг. являлся плательщиком земельного налога, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021г. с исчисленным земельным налогом в сумме 247 руб. за налоговый период - 2020 г., со сроком уплаты - 01.12.2021г., № от 01.09.2022г. с исчисленным земельным налогом в сумме 272 руб. за налоговый период - 2021 г., со сроком уплаты - 01.12.2022г., № от 15.07.2023г. с исчисленным земельным налогом в сумме 299 руб. за налоговый период - 2022 г., со сроком уплаты - 01.12.2023г.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок в полном объёме не исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с сумой отрицательного сальдо 22 502,98 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из вышеуказанного налогового уведомления и требования об уплате налога следует, что процедура принудительного взыскания земельного налога и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ №А-3007/2024 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

ФИО1, являясь налогоплательщиком земельного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности. При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 818 руб.

Административным ответчиком заявлено о пропуске исковой давности по указанному договору.

Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к следующему.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований налогового законодательства о порядке и сроках предъявления требований, а также с учетом сроков, установленных в налоговых требованиях для добровольной оплаты недоимки, в том числе в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога - до 01.12.2021г., УФНС по <адрес> заявление о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2020 год могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности по налогу за спорный период не превысила 3000 рублей (срок исполнения самого раннего требования - 01.12.2021+3 года+6 месяцев). Налоговым органом заявление предъявлено мировому судье с соблюдением процедуры и установленных сроков – ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск был подан в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении срока обращения административного истца с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за спорный период времени в исковом порядке.

Оснований для отказа в иске в связи с пропуском срока исковой давности о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020-2022гг. суд не усматривает.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени в размере 8 465,32 руб. судом проверен, является верным, подлежит взыскании с ответчика.

Ходатайство административного ответчика о снижении пеней подлежит отклонению, поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Таким образом, процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, а размер задолженности налогоплательщика и плательщика земельного налога, в том числе пени, подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами и по существу административным ответчиком не оспорен.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН №) задолженность по земельному налогу в размере 818 руб., пени в размере 8 465,32 руб., итого: 9 283,32 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Василаки Н.Ф.