Дело № 2а- 57/ 2025
УИД 76 RS0007-01-2024-000404-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 января 2025 года г. Пошехонье
Ярославской области
Пошехонский районный суд Ярославской области в составе судьи Ермаковой Н.В.,
при секретаре Ганичевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10476руб. 18коп.
В обоснование иска административный истец ссылается на то, что ФИО1
являлась плательщиком налогов (далее- Налогоплательщик). По состоянию ДД.ММ.ГГГГ. у неё образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее- ЕНС) в размере 153320руб. 89коп., которое не погашено.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10476руб. 18коп. в виде пени.
Обязанность по уплате начисленной суммы административным ответчиком своевременно не была исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд.
17 июня 2024года мировым судьей судебного участка №1 Пошехонского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по пени; определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.
Поскольку сумма пени не была уплачена, административный ответчик обратился в суд с данным административным иском.
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, представителя в суд не направила.
Административный ответчик, ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
При отсутствии оснований для отложения, суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности и взаимосвязи, учитывая доводы сторон, суд приходит к следующему.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени, которые начисляются с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ. Сумма совокупной обязанности за указанный период составляет 179935руб. и включает в себя недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период за ДД.ММ.ГГГГ в размере 179775руб., по земельному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,00руб., по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ – 85,00руб.
По указанным налогам приняты меры принудительного взыскания. Всего начислено пени в размере 10476руб. 18коп.
Административный ответчик, ФИО1, в возражениях, имеющихся в гражданском деле ДД.ММ.ГГГГ. о выдаче судебного приказа, которое исследовано при рассмотрении настоящего административного дела, указывала на несогласие с начислением пени, поскольку полагает, что данная сумма была начислена на налог по автомашине, проданной в 2018году.
Доводы административного ответчика суд находит необоснованными по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), пени, проценты, штрафы.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также в связи с изменениями в Налоговый кодекс, установлен порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц 01.01.2023 года.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Таким образом, административный истец не начисляет административному ответчику налогов, не выставляет требований о их взыскании, а просит взыскать с административного ответчика пени в связи с неисполнением обязательств по уплате начисленных ранее налогов.
Кроме того, в возражениях административный ответчик не указывал, о каком автомобиле идет речь, документов о снятии его с регистрационного учета в ГИБДД представлено не было.
Также суд учитывает, что пени начислены административным истцом не только на транспортный налог, а также на налог на имущество физических лиц и земельный налог.
В силу п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах сборах не предусмотрено.
Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном обьеме (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд, будет осуществляться на основании данного требования.
Исходя из положений п. 4 ст.11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, все взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.
На основании п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налогового сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из системного толкования указанных норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023года, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.
Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц и сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.
Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.
Таким образом, при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства. Следовательно, сроки исковой давности, предусмотренные статьей 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании пункта 1 статьи 363 НК, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пеней в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражениям совокупной обязанности.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случаях, установленных данной нормой закона: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Расчеты, представленные административным истцом, при рассмотрении дела не оспорены, административным ответчиком собственного расчета не предоставлено.
С учетом изложенного, суд не усматривает оснований не принимать представленные административным истцом доказательства в качестве достоверных,
представленные расчеты суд считает верными, признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В связи с тем, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени
удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (<данные изъяты>)
с ФИО1, <данные изъяты>,
<данные изъяты>
за период с ДД.ММ.ГГГГ
- пени в размере 10476руб. 18коп. (десять тысяч четыреста семьдесят шесть рублей 18коп.)
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет Пошехонского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4000руб. (четыре тысячи рублей).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Пошехонский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Ермакова