Решение по делу № 2А-2871/2022 от 12.08.2022 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

УИД 48RS0001-01-2022-002536-64

Дело № 2а-2871/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2022 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Маркиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области обратился с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г., налога на имущество физических лиц за 2017 г., пени, в обосновании указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов.

Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.11.2015 г. по 07.11.2019 г., поэтому фиксированные платежи были начислены за неполный налоговый период 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 032,44 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5870,52 руб..

У ответчика имелась переплата по страховым взносам за 2019 год. За неисполнение требования в полном объеме, истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15 926,63 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5827,94 руб., а также пени.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год за принадлежащую ему квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>. В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику были направлены налоговое уведомление и требование, которые полностью исполнены не были. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика налог на имущество в размере 114,86 руб. и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п.9).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8).

Судом установлено, что 25.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25032,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5870,52 руб., пени, налог на имущество в размере 133 руб. и пени, а 22.11.2021 г. по заявлению ответчика указанный судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес Советского районного суда г. Липецка административное исковое заявление направлено истцом 06.05.2022 г.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.11.2015 г. по 07.11.2019 г.

ФИО1 за неполный налоговый период 2019 год были начислены фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 032,44 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 870,52 руб..

(29354/12х 10 + 29354/12/30 х 7) = 25 032,44 руб.

(6884/12х 10 + 6884/12/30 х 7) = 5870,52 руб.

В связи с неуплатой взносов в установленный срок, 28.11.2019 года в адрес ответчика посредством почтовой связи налоговым органом было направлено требование № 46310 по состоянию на 27.11.2019 г. (установленный законодательством срок уплаты взносов 22.11.2019 г.) об уплате страховых взносов на общую сумму 30 902,96 руб. и пени.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до настоящего времени в полном объеме не уплачена, в связи с чем, истец обратился в суд, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам являются законными.

Судом установлено, что на основании вынесенного мировым судьей судебного приказа по делу № 2а-1657/2020 было возбуждено исполнительное производство № 95029/20/48004-ИП, в рамках которого с должника взыскана сумма в размере 488,22 руб.

Данные денежные средства были распределены истцом и направлены на погашение задолженности за предыдущие налоговые периоды, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству, пояснениями судебного пристава-исполнителя.

Согласно п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В связи с чем, текущая задолженность ФИО1 по требованию № 46310 по фиксированным платежам по страховым взносам за налоговый период 2019 г. составляет:

- на обязательное пенсионное страхование 15 926,63 руб. (25 032,44 – 9 105,81);

- на обязательное медицинское страхование 5827,94 руб. (5870,52 – 42,58).

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за период с 23.11.2019 г. по 26.11.2019 г. в размере 20,32 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5,09 руб., которые подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

За просрочку уплаты страховых взносов за 2019 год (период с 23.11.2019 г. по 26.11.2019 г.) подлежат взысканию пени:

на обязательное пенсионное страхование (25032,44 руб. х1/300х4 дн. х6,50%) = 21,69 руб.

на обязательное медицинское страхование (5870,52 руб. х1/300х4 дн. х6,50%) = 5,09 руб..

С учетом частичного погашения задолженности по пени, с ответчика подлежит взысканию пени за обязательное пенсионное страхование в размере 20,32 руб.

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, подтверждается материалами дела, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Также истцом заявлены требования о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 114,86 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с данными МИФНС №6 по Липецкой области и выписками из ЕРНП в 2017 году в собственности ФИО1 находилась № доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

Согласно расчету административного истца, находящегося в материалах дела, размер налога на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащего уплате составляет:

- 266 869 (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 % (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 133 руб.

11.07.2018 года в адрес ответчика посредством почтовой связи налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 16260130 от 04.07.2018, в котором указано о необходимости уплаты налога не позднее 03.12.2018 г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 30.07.2019 г. ответчику направлено требование № 33574 по состоянию на 09.07.2019 г. об уплате налога на имущество и пени.

Факты направления налогового уведомления и требования ответчику подтверждаются почтовым реестром и отчетом о доставке.

Задолженность по имущественному налогу до настоящего времени в полном объеме не уплачена, в связи с чем, истец обратился в суд, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по имущественному налогу являются законными.

В связи с чем, текущая задолженность ФИО1 по требованию № 33574 по налогу на имущество за налоговый период 2017 г. составляет 114,86 руб. (133 – 18,14).

Заявленное административным истцом требование о взыскании с ответчика пени за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 7,41 руб. по налогу на имущество подлежит удовлетворению. Его расчет следующий:

(133 руб. х1/300х13 дн. х7,50%) + (133 руб. х1/300х182 дн. х7,75%) + (133 руб. х1/300х22 дн. х7,50%) = 7,41 руб.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и расчет задолженности по пени, содержащийся в материалах дела, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

На основании изложенного, исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам за 2019 г. в общей сумме 21 779 руб. 98 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии – 15 926 руб. 63 коп. (КБК – 18210202140061110160),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 23.11.2019 г. по 26.11.2019 г. – 20 руб. 32 коп. (КБК – 18210202140062110160),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования – 5827 руб. 94 коп. (КБК – 18210202103081013160),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за период с 23.11.2019 г. по 26.11.2019 г. – 5 руб. 09 коп. (КБК – 18210202103082013160).

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> в доход бюджета г. Липецка задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 114 руб. 86 коп. (КБК – 18210601020041000110), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 7 руб. 41 коп..

Реквизиты для уплаты задолженности:

ИНН получателя платежа 4826085887

УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области

р/с <***>

БИК 044206001 отделение г. Липецк

ОКТМО 42701000

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Малюженко

Мотивированное решение принято 22.08.2022 г.