Дело № 2а-1303/2025

УИД 50RS0022-01-2025-001885-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Мироненко С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 16.08.2019 по 06.05.2024 был зарегистрирован в качестве ИП, на основании ст.430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОМС, ОПС, осуществлял предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве налогообложения доходы. Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год, страховым взносам в совокупном размере за 2024 год не исполнена, задолженность составляет 2 128,43 руб. и 17 298,39 руб. соответственно. Также не уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год в размере 47 604 руб. со сроком уплаты 28.07.2023, 18 297 руб. со сроком уплаты 28.04.2023. На суммы недоимки начислены пени. Требование о погашении отрицательного сальдо на ЕНС не исполнено. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен. Задолженность не погашена. Просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год 2 128,43 руб., по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в сумме 17 298,39 руб., пени за неуплату взносов и УСН в сумме 13 473,94 руб.

Также, Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 16.08.2019 по 06.05.2024 был зарегистрирован в качестве ИП, на основании ст.430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОМС, ОПС, осуществлял предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве налогообложения доходы, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022, 2023 гг., УСН за 2023 год. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен. Задолженность не погашена. Просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2023 год 21 983,55 руб., пени за неуплату взносов и УСН в сумме 44 980,45 руб.

Указанные дела соединены в одно производство протокольным определением от 23.09.2025.

С учетом уточнения требований административного иска после соединения административных дел в одно производство, налоговый орган просит взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год 2 128,43 руб., по страховым взносам на ОПС за 2023 год 21 983,55 руб., по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в сумме 17 298,39 руб., пени на отрицательное сальдо на ЕНС с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 58 454,39 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненный административный иск поддержал. Просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании административный иск не признали по доводам письменных возражений, просили отказать в иске по мотивам пропуска срока на обращение в суд. В случае удовлетворения иска, просили применить ст.112 НК РФ и снизить размер пеней с учетом тяжелого материального положения административного ответчика.

Суд, изучив доводы уточненного иска, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год, 8 766 руб. за расчетный период 2022 год.

Начиная с 01.01.2023 уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. На 2023 год совокупный фиксированный размер страховых взносов установлен в сумме 45 842 руб. на 2024 год - 49 500 руб. (п. 1 п.1.2 ст. 430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.217.1 НК РФ.

В силу пп.1 п. 3 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (п.1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 3).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п.5).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 6).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 данного кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 этой статьи) (пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу: ................; квартиры по адресу: .................

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика уведомление №№ об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 3 258 руб.; уведомление №№ об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 4 171 руб.

Квартира по адресу: ................ принадлежала ФИО2 в период с 23.01.2019 по 21.07.2021; ответчик распорядился указанным имуществом на основании договора купли – продажи, период владения составил менее 3х лет; в установленный законом срок – до 04.05.2022 декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена; в рамках проведенной в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной проверки решением налогового органа № административному ответчику доначислена сумма налога по ст.228 НК РФ в размере 930 800 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации.

В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование № об уплате недоимки по НДФЛ 930 800 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 212 руб., 819 руб. и 224,04 руб., штрафа за нарушение срока предоставления декларации 3-НДФЛ 93 080 руб., штрафа за налоговые правонарушения 141 620 руб., пени в размере 72 917,07 руб. в срок до 15.06.2023.

Отрицательное сальдо на ЕНС в срок, установленный требованием, не погашено.

Как следует из материалов дела, в период с 16.08.2019 по 06.05.2024 ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, избрав в качестве налогообложения доходы.

В 2023, 2024 гг. административный ответчик подал налоговые декларации, в которых произвел расчет налога, подлежащего уплате за 2022, 2023 гг.

Задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 780 108,77 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 255,40 руб., пени в размере 115 703,55 руб. взысканы судебным приказом №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.12.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 171 руб., по УСН за 2022 год в размере 30 771 руб., по УСН за 2023 год в сумме 149 901 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5 317,87 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб., на ОМС за 2021 год в размере 1 380,93 руб., за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., а также штрафы за непредставление налоговых деклараций в общей сумме 254 822,83 руб. взысканы судебным приказом №№, который не отменен, вступил в законную силу.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2 128,43 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 17 298,39 руб., пени в размере 13 473,94 руб. взыскана судебным приказом № от 16.09.2024, который отменен определением мирового судьи от 17.12.2024.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в сумме 21 983,55 руб., пени в размере 44 980,45 руб. взысканы судебным приказом №№ от 12.11.2024, который отменен определением мирового судьи от 27.01.2025.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №№ и при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган имеет возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Размер взыскиваемых сумм страховых взносов судом проверен, выполнен арифметически верно, пропорционально периоду государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, исходя из дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 налоговый период, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, с ответчика взыскивается недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2 128,43 руб., по страховым взносам на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в размере 21 983,55 руб., по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в размере 17 298,39 руб.

Начисление пени за неуплату налогов в установленный срок основано на законе.

Пени взыскиваются за неуплату НДФЛ за 2021 год на сумму недоимки 687 028,77 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 39 481,25 руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 3 255,04 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 186,66 руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 4 234 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 243,31 руб.; за неуплату УСН за 3й квартал 2022 года на сумму недоимки 9 471 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 544,27 руб.; за неуплату УСН за 2022 год со сроком уплаты 28.04.2022 на сумму недоимки 21 300 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 1 224,04 руб.; за неуплату УСН за 2023 со сроком уплаты 25.04.2023 на сумму недоимки 18 297 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 1 051,47 руб.; за неуплату УСН за 2023 год со сроком уплаты 25.07.2023 на сумму недоимки 47 604 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 2 735,64 руб.; за неуплату УСН за 2023 год со сроком уплаты 25.10.2023 на сумму недоимки 72 000 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 4 137,60 руб.; за неуплату УСН за 2023 год со сроком уплаты 02.05.2024 на сумму недоимки 12 000 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 689,60 руб.; за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год на сумму недоимки 5 317,87 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 305,60 руб.; за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год на сумму недоимки 34 445 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 1 979,44 руб.; за неуплату страховых взносов на ОПС за 2022 год с дохода свыше 300 000 руб. на сумму недоимки 2 128,43 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 122,31 руб.; за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год на сумму недоимки 1 380,93 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 79,36 руб.; за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год на сумму недоимки 8 766 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 503,75 руб.; за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45 842 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 2 634,39 руб.; за неуплату страховых взносов на ОПС за 2023 год с дохода свыше 300 000 руб. на сумму недоимки 21 983,55 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 1 192,98 руб.; за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму недоимки 17 298,39 руб. за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 1 343,08 руб., а всего в размере 58 454,39 руб.

Расчет пеней проверен, произведен по правилам ст.75 НК РФ, ответчиком не оспорен.

Возможность принудительного взыскания налогов и взносов, на которые начислены пени, налоговым органом не утрачена.

В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Между тем, о взыскании налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса, в данном административном иске не заявлено.

Пеня, установленная ст.75 НК РФ, выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налогов, подлежавших уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Положения ст.112 НК РФ при взыскании пеней за неуплату налогов не применяются.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. второго п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После выставления требования от 16.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 увеличилось и составило сумму более 10 000 руб., с требованиями о взыскании в судебном порядке спорной недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье 16.09.2024 и 12.11.2024, т.е. в установленный законом срок до 01.07.2025.

Отмена судебных приказов имела место 17.12.2024 и 27.01.2025; административные исковые заявления поданы в суд 05.08.2025 и 25.08.2025, то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебных приказов.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 00.00.0000 г.р., уроженца №, проживающего по адресу: ................ в доход бюджета Московской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2 128,43 руб., по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 21 983,55 руб., по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в размере 17 298,39 руб., пени на отрицательное сальдо на ЕНС за период с 16.05.2024 по 27.08.2024 в размере 58 454,39 руб. а всего взыскать 99 864,76 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 12 ноября 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова