Решение по делу № 2А-2749/2023 от 26.12.2023

Дело Номера-2749/2023

УИД: 54RS0018-01-2023-002386-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» декабря 2023 года г. Искитим Новосибирской области

Резолютивная часть решения оглашена 12.12.2023.

Мотивированное решение составлено 26.12.2023.

Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Щегловой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Миллер Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России Номер по <Адрес> обратился в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование требований указав, что МИФНС РФ Номер по НСО обратилась к мировому судье 2-го судебного участка <Адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц с ФИО1, ИНН Номер Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии определением от Дата был отменен. Налогоплательщик ФИО1 ИНН, адрес <Адрес>, дата рождения – Дата года рождения состоит на учете в МИФНС России Номер по НСО. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за Дата, в соответствии со статьей 357 НК РФ, ФИО1, признается налогоплательщиком транспортного налога за Дата годы. Транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогооблажения. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 также является налогоплательщиком земельного налога. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление Номер от Дата со сроком уплаты не позднее Дата. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер по состоянию на Дата об уплате налогов и пени в срок до Дата почтовым отправлением.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налоговым органом определение об отмене судебного приказа Номер от Дата было получено Дата, что подтверждается штемпелем получения. Просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с Ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц: налог за Дата год в размере 13301 рублей, пени за период с Дата по Дата в размере 40,23 рублей; транспортный налог за Дата год в размере 7875 рублей, пени за период с Дата по Дата в размере 23,82 рубля, налог за Дата года в размере 13100 рублей, земельный налог за Дата год в размере 95961 рубль, пени за период с Дата по Дата в размере 290,33 рубля.

Впоследствии административный истец заявленные административные требования уточнил, указав, что по состоянию на Дата задолженность по транспортному налогу отсутствует. В остальной части заявленные требования поддержал.

Представитель административного истца: Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес>, в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик: ФИО1, в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, по телефону сообщил что не может явиться в судебное заседание ввиду сильных морозов.

Представитель заинтересованного лица: МИФНС России Номер по НСО, в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Искитимского судебного района <Адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц с ФИО1 ИНН Номер.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии определением от Дата был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.З ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН Номер Адрес: <Адрес> Дата рождения - Дата. (далее - ФИО1 налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес>.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018г.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, за ФИО1 зарегистрировано право собственности:

Номер

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером:

Дата Номер

Номер

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог за Дата., подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость)* доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Общая сумма земельного налога составила 95961,00 руб.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление Номер от Дата со сроком уплаты не позднее Дата.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер по состоянию на Дата, об уплате налогов и пени в срок до Дата почтовым отправлением.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Административный ответчик наличие спорных объектов в собственности не оспаривал.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Полагая, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен, налоговый орган просит его восстановить, поскольку Определение об отмене судебного приказа Номер от Дата. было получено МИФНС России Номер по НСО - Дата., что подтверждается штемпелем получения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как видно из представленных в суд материалов, требование об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер по состоянию на Дата, об уплате налогов и пени в срок до Дата почтовым отправлением, при этом сумма недоимки превысила 3000 руб.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье 2-го судебного участка Искитимского судебного района <Адрес>, был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии определением от Дата был отменен.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени поступило в суд Дата, за пределами установленного законом срока, вместе с тем, как установлено в судебном заседании Определение об отмене судебного приказа Номер от Дата. было получено МИФНС России Номер по НСО - Дата., что подтверждается штемпелем получения.

При указанных обстоятельствах, суд находит причины пропуска срока обращения в суд уважительными и считает возможным его восстановить.

Исчисление имущественных налогов физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ГИБДД, движимое имущество).

На территории <Адрес> ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены <Адрес> от Дата Номер «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков <Адрес>» (далее - Закон Номер).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами и в соответствии со статьями 387 и 399 НК РФ устанавливаются НК РФ и нормативными правовым актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовым актами представительных органов и обязательны к уплате на территориях этих М) инициальных образований.

По данным полученным от регистрирующих органов в базе данных Инспекции содержаться сведения о недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах зарегистрированных на имя ФИО1 Номер.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусматривается освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.1 НК РФ, подпунктом «в» пункта 1 част 1 статьи 2 4 Закона Новосибирской Области от Дата Номер льгота предоставляется в о (ношении объектов налогообложения, предусмотренных пунктами 3 - 5 статьи 2.2 настоящего Закона, - индивидуальным предпринимателям и организациям, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями (Письмо ФИС России о. Дата N Номер

В связи с применением специальных режимов налогообложения, в соответствии со ст. 346.11 НК РФ и ст. 346.26 НК РФ освобождение от уплаты земельного налога индивидуальных предпринимателей не предусмотрено.

ФИО1, не является индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения ВСХН, в связи с чем, основания для предоставления льготы на транспортные средства, используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, у Инспекции отсутствуют.

С Дата. ФИО1 является главой КФХ «Рост» <Адрес>, на основании сведений поступивших от регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, объекты налогообложения за КФХ «Рост» не зарегистрированы.

На основании сведений, предоставленных Управлением пенсионного фонда Российской Федерации, в базе данных Инспекции содержатся сведения о том, что ФИО1 с Дата относится к категории налогоплательщиков «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

При исчислении имущественных налогов Инспекцией учтена льгота, предусмотренная ст. 407 и ст. 391 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено из представленных материалов, ФИО1 имел в спорный период в собственности вышеуказанные объекты недвижимости, земельный участок и на основании ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговым органом в соответствующие периоды исчислены размеры налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени, на основании ст. 70 НК РФ было направлено требование с указанием срока уплаты недоимки, пени.

Установлено, что до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено.

Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм налогов, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства в части земельного налога и пени, налога на имущество и пени.

Поскольку налоги не были уплачены административным ответчиком в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности, о необходимости уплаты которой указано в направленных требованиях.

Суд приходит к выводу, что иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 подлежит удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по налогу на имущество физических лиц: налог за Дата год в размере 13301 рублей, пени за период с Дата по Дата в размере 40,23 рублей; земельный налог за Дата год в размере 95961 рубль, пени за период с Дата по Дата в размере 290,33 рубля.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования <Адрес> государственная пошлина в сумме 3391 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> в доход соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность налог за Дата год в размере 13301 рублей, пени за период с Дата по Дата в размере 40,23 рублей; земельный налог за Дата год в размере 95961 рубль, пени за период с Дата по Дата в размере 290,33 рубля.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в сумме 3391 рубль.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирской областной суд через Искитимский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Н.Г. Щеглова