Решение по делу № 2А-423/2023 от 31.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0001-01-2022-006479-54

Копия

Дело №2а-423/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года)

31 января 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы и пени, пени по НДФЛ,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку с 23 мая 2014 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 32 448 руб., которые были оплачены не своевременно, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (с учетом ежеквартальных платежей) - 5 228 руб. 92 коп., 3 322 руб. 06 коп., за 2021 год - 32 448 руб., задолженность за 2019 год была оплачена несвоевременно.

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на доходы физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 3 июля по 26 октября 2020 года на недоимку 2 501 руб. 14 коп. (остаток по страховым взносам за 2019 год) в сумме 41 руб. 60 коп., с 1 января по 1 марта 2021 года на недоимку 5 228 руб. 92 коп. (остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год) в сумме 84 руб. 67 коп., со 2 июля по 13 июля 2021 года на недоимку 3 322 руб. 06 коп. (остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год) в сумме 7 руб.31 коп., с 1 января по 30 декабря 2020 года на недоимку 29 354 руб. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 278 руб. 35 коп., с 1 января по 20 октября 2021 года на недоимку 32 448 руб. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 225 руб. 36 коп., с 3 июля по 30 декабря 2020 года на недоимку 2 501 руб. 14 коп. (остаток по страховым взносам за 2019 год) в сумме 23 руб. 03 коп., со 2 июля по 20 октября 2021 года на недоимку 3 322 руб. 06 коп. (остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год) в сумме 70 руб. 98 коп., с 11 января по 12 января 2022 года на недоимку 32 448 руб. (страховые взносы за 2021 год) в сумме 18 руб. 39 коп.;

- по НДФЛ за период с 25 декабря 2018 года по 30 мая 2019 года на недоимку 11 411 руб. (налог за 2017 год) в сумме 0 руб. 41 коп., с 25 декабря 2018 года по 20 октября 2021 года на недоимку 29 961 руб. (налог за 2017 год) в сумме 4 909 руб. 01 коп., с 16 июля 2019 года по 17 ноября 2020 года на недоимку 37 854 руб. (налог за 2018 год) в сумме 787 руб. 36 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены ею без удовлетворения.

30 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 19 мая 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 40 998 руб. 98 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 749 руб. 68 коп., пени по НДФЛ в сумме 5 696 руб. 78 коп.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от 17 ноября 2022 года в рамках настоящего административного дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, просила обратить внимание на сроки обращения в суд, а также на ее правомерные действия по своевременной, но ошибочной оплате страховых взносов.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим. Так в п. 10 ч. 1 названной нормы определено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката.

Также налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 и 2018 год, при этом исчисленные суммы налогов были оплачены несвоевременно, НДФЛ за 2017 год в сумме 29961 руб. по сроку оплаты не позднее 3 мая 2018 года оплачен платежами 31 мая, 7 и 18 июня 2019 года, НДФЛ за 2018 год в сумме 37 854 руб. по сроку оплаты не позднее 30 апреля 2019 года оплачен 17 ноября 2020 года, авансовый платеж по НДФЛ за 2017 год в сумме 11 411 руб. по сроку оплаты не позднее 5 июня 2017 года оплачен 6 октября 2017 года.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 27 октября 2020 года на сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 41 руб. 60 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 4 декабря 2020 года, согласно данным системы АИС «Налог» требование вручено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 3 ноября 2020 года;

- № от 2 марта 2021 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5 228 руб. 92 коп. и пени в сумме 84 руб. 67 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 20 апреля 2021 года, согласно данным системы АИС «Налог» требование вручено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 3 марта 2021 года;

- № от 14 июля 2021 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 322 руб. 06 коп. и пени в сумме 7 руб. 31 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 17 августа 2021 года, согласно данным системы АИС «Налог» требование вручено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 22 июля 2021 года;

- № от 21 октября 2021 года на сумму пени по НДФЛ в размере 0 руб. 41 коп., 4909 руб. 01 коп., 787 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 301 руб. 38 коп. и 296 руб. 33 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 23 ноября 2021 года, согласно данным системы АИС «Налог» требование вручено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 22 октября 2021 года;

- № от 13 января 2022 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в сумме 18 руб. 39 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 15 февраля 2022 года, согласно данным системы АИС «Налог» требование вручено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 15 января 2022 года.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности и пени суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказа №а-2707/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и страхование и пени, пени по НДФЛ, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 19 мая 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 19 ноября 2022 года. В суд административное исковое заявление поступило 27 октября 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, выставления и направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и страхование и пени, пени по НДФЛ в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, пени по НДФЛ не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Доводы административного ответчика об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, суд признает несостоятельными, поскольку из представленных документов усматривается, что действительно административным ответчиком 10 января 2022 года была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, однако данная оплата была произведена на ошибочный КБК и ее заявление об уточнении платежа и переводе его на правильный КБК оставлено ИФНС России по <адрес> без удовлетворения, поскольку сведения о сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в связи с чем налогоплательщику было предложено обратится с заявлением на возврат денежных средств. Согласно выпискам из КРСБ налогоплательщика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год налогоплательщиком не погашена.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 1623 руб. 36 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки р.<адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> А <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 40 998 руб. 98 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 749 руб. 68 коп.,

- пени по НДФЛ в сумме 5 696 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки р.<адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 1623 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева