Дело № 2а-731/2023

18RS0021-01-2023-000535-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Можга Удмуртской Республики 06 июля 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Мартыновой И.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

1. Транспортный налог. На основании сведений, предоставляемых в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, по которым начислен транспортный налог за 2020 год согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года №***:

- трактор, комбайны и специальные автомашины <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации права 21 сентября 2018 года, дата снятия с регистрации 25 февраля 2020 года, мощность (налоговая база) – 1 мес. – 210,06 л.с., 1 мес. – 209,99, месяцы владения в 2020 году – 2, ставка – 25,00 рублей, налоговая льгота 50%. Сумма налога: (((210,06х25,00):12)+((209,09х25,00):12)):2=438,00 рублей;

- автомобиль грузовой марка/модель: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации права 29 октября 2013 года, дата снятия с регистрации 05 октября 2022 года, мощность (налоговая база) – 240,00 л.с., месяцы владения в 2020 году – 12, ставка – 65,00 рублей. Сумма налога: 240,00х65,00=15600 рублей;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 19 марта 2019 года, дата снятия с регистрации 06 декабря 2019 года, мощность (налоговая база) – 163,15 л.с., месяцы владения в 2020 году – 12, ставка – 25,00 рублей. Сумма налога: 163,15х25,00=4079,00 рублей;

- автомобиль легковой марка/модель: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации права 23 июня 2018 года, дата снятия с регистрации 05 февраля 2020 года, мощность (налоговая база) – 71,42 л.с., месяцы владения в 2020 году – 12, ставка – 14,00 рублей. Сумма налога: 71,42х14,00=1000,00 рублей.

Всего за 2020 год начислен налог в размере 21079,41 рублей (с учетом переплаты 37,59 рублей). По данным карточки расчета с бюджетом по транспортным средствами с государственными регистрационными номерами №*** и №*** налог в размере 5079 рублей сторнирован, то есть подлежит взысканию в размере 16000,41 рублей.

2. Штраф. На основании пункта 3 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Административным истцом в адрес ФИО2 на основании поручения Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области было выставлено требование от 11 сентября 2020 года № 1467 о предоставлении документов (информации), которое было направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи и получено им 14 сентября 2020 года. На основании пункта 5 статьи 93.1 НК РФ ФИО1 был обязан представить истребуемые в налоговый орган в срок не позднее 21 сентября 2020 года или в тот же срок сообщить в налоговый орган выставивший требование, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Однако, указанное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил и не сообщил в налоговый орган в тот же срок о том, что не располагает истребуемыми документами. Отказ лица от предоставления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную пунктов 2 статьи 126 НК РФ. Налоговым органом был составлен акт от 06 ноября 2020 года №***, решением инспекции от 22 декабря 2020 года № 572 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 10000 рублей, который с учетом применения смягчающих налоговую ответственность обстоятельств на основании статей 112, 114 НК РФ был уменьшен до 1250 рублей. Добровольно уплата штрафа ответчиком не произведена, в связи с чем было выставлено требование №***, сформированное по состоянию на 13 января 2021 года.

Кроме того, инспекцией в адрес ФИО2 на основании поручения Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области выставлено требование от 11 сентября 2020 года № 1451 о предоставлении документов (информации), которое было направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи и получено им 14 сентября 2020 года. На основании пункта 5 статьи 93.1 НК РФ ФИО1 был обязан представить истребуемые документы в налоговый орган в срок не позднее 21 сентября 2020 года или в тот же срок сообщить в налоговый орган, выставивший требование, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Административный ответчик указанное требование не исполнил и не сообщил в налоговый орган в тот же срок о том, что располагает истребуемыми документами. В связи, с чем был составлен акт от 06 ноября 2020 года № 2577, решением инспекции от 22 декабря 2020 года № 571 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 10000 рублей, который с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств на основании статей 112, 114 НК РФ был уменьшен до 1250 рублей. Добровольно уплата штрафа ответчиком также не произведена в связи с чем, было выставлено требование №***, сформированное по состоянию на 13 января 2021 года.

Налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 26 апреля 2022 года № 2А-721/2022 о взыскании с должника недоимки, однако определением судьи от 26 сентября 2022 года данный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. По данным карточки расчета с бюджетом по соответствующим налогам после отмены судебного приказа задолженность составляет 18500,41 рублей, в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

С учетом изложенного, на основании положений статей 23, 31, 45, 48, 52,69, 70, 75 НК РФ истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налгу с физическим лиц на общую сумму 18500,41 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16000,41 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 2500,00 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом была произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС России по УР), в связи с проведенной реорганизацией.

Определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 05 июня 2023 года в качестве заинтересованного лица по делу привлечен финансовый управляющий имущества административного ответчика ФИО1 – ФИО3.

Представитель административного истца Управления ФНС России по УР ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором указала, что исковые требования поддерживает в полном объеме, ввиду отсутствия погашения задолженности на текущую дату.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 17 декабря 2020 года (резолютивная часть объявлена 10 декабря 2020 года) по делу № А71-2989/2020 административный ответчик ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим был утвержден член <данные изъяты> К.И.И..

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 06 октября 2021 года К.И.И. освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего. Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 09 декабря 2021 года финансовым управляющим утвержден ФИО3.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 20 июня 2023 года процедура реализации имущества должника ФИО1 продлена до 22 августа 2023 года.

По сведениям Межрайонной ИФНС № 7 по Удмуртской Республике и ГИБДД в отчетном периоде в 2020 году за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: трактор (комбайн и специальная автомашина) марки/модели <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; автомобиль грузовой марки/модели <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки/модели <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>; автомобиль легковой марки/модели <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Неисполнение административным ответчиком ФИО1 обязанности по оплате транспортного налога явилось одним из оснований для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.

В силу статьи 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Иными словами, налоговый орган, получивший от компетентного органа сведения о зарегистрированных в этом органе транспортных средствах (правах и сделках, зарегистрированных в этом органе), обязан произвести начисление транспортного средства по объектам налогообложения, и действия налогового органа по начислению транспортного налога являются производными от действий собственников (владельцев) транспортных средств по регистрации в уполномоченном органе принадлежащих им транспортных средств.

В ходе рассмотрения дела административным финансовым управляющим ФИО3 представлен договор купли продажи от 24 июля 2018 года транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Согласно справке от 05 октября 2022 года, выданной начальником РЭО (дислокация г. Можга) МРЭО ГИБДД МВД по Удмуртской Республике, указанное транспортное средство было снято с учета по заявлению владельца транспортного средства 05 октября 2022 года.

По данным основаниям данное транспортное средство было исключено из конкурсной массы должника ФИО1.

Транспортные средства марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> и марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> были проданы финансовыми управляющими административного ответчика в рамках процедуры банкротства (реализации имущества) по договорам купли-продажи от 16 августа 2021 года и 10 ноября 2022 года соответственно.

Из ответа на запрос суда от 8 июня 2023 года финансовый управляющий ФИО3 также указал, что в реестр требований кредиторов сумма задолженности в размере 18500,41 рублей, заявленная к взысканию по настоящему делу, не включена.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 24 апреля 2018 года № 1069-О «Об отказе в принятии к рассмотрению гражданки К.Е.А. на нарушение её конституционных прав частью 1 статьи 357, пунктом 1 статьи 358 и пунктом 1 статьи 362 НК РФ» отметил, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 950), предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 133).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно пункту 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО1 доказательств, подтверждающих совершение им действий, направленных на прекращение государственного учета транспортного средства, в связи с его отчуждением, не представлено, с соответствующим заявлением в орган ГИБДД он не обращался.

Доказательств, подтверждающих наличия каких-либо препятствий для обращения ФИО1 в органы ГИБДД с вышеуказанным заявлением о прекращении государственного учета транспортного средства <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, также не представлено. Отсутствуют и доказательства об уведомлении налогового органа об отчуждении данного транспортного средства другому лицу иным способом.

Административный ответчик ФИО1, зная о продаже транспортного средства, имел возможность своевременно снять спорный автомобиль с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Исходя из совокупности установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что реализация транспортного средства <данные изъяты> в 2018 году, не освобождает административного истца, как налогоплательщика от обязанности по уплате транспортного налога в связи с тем, что за ним сохранялась регистрация данного транспортного средства.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств в отчетном периоде в 2020 году, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление № 38657138 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога, направленное ответчику 06 октября 2021 года, не было исполнено в установленные для оплаты налога сроки (01 декабря 2020 года).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялось требование об уплате налогов №*** по состоянию на 16 декабря 2021 года в срок до 08 февраля 2022 года.

Факты направления и получения уведомления и требования в ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 не оспаривались, подтверждаются приложенными к материалам административного дела списками направленной административным органом заказной почтовой корреспонденции. В установленный срок административный ответчик за 2020 год указанные транспортные налоги не уплатил.

Подробный расчет транспортного налога произведен административным истцом в исковом заявлении, с учетом сторнирования по транспортным средствам с государственными регистрационными номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, и составляет 16000,41 рублей. Суд соглашается с представленным расчетом, в связи с его соответствием положениям статьи 359, пункта 2 статьи 362, 408 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2022 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

По требованиям административного истца о взыскании штрафа суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что Межрайонной ИФНС № 10 по Кировской области в связи с проведением налоговой проверки С.В.А. было выставлено поручение №*** от 10 сентября 2020 года об истребовании документов (информации) у ИП ФИО1.

В свою очередь Межрайонной ИФНС № 7 по Удмуртской Республике в адрес административного ответчика было выставлено требование №*** от 11 сентября 2020 года о предоставлении, указанных в требовании документов, в течение пяти рабочих дней со дня его получения.

В связи с непредставлением вышеуказанных документов в установленный срок не позднее 21 сентября 2020 года и не сообщением в тот же срок в налоговый орган, выставивший требование, сведений о том, что административный ответчик не располагает истребуемыми документами специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС № 7 по Удмуртской Республики С.О.А. был составлен акт № 2576 от 06 ноября 2020 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 7 по Удмуртской Республики С.Т.Г. № 572 от 22 декабря 2020 года ФИО1 был привлечен к административной ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ за отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставлением их в установленные сроки, с назначением штрафа с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 1250 рублей.

Также, установлено, что Межрайонной ИФНС № 10 по Кировской области в связи с проведением налоговой проверки <данные изъяты> было выставлено поручение №*** от 10 сентября 2020 года об истребовании документов (информации) у ИП ФИО1.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 на основании поручения № 4599 от 10 сентября 2020 года об истребовании документов (информации) выставлено требование № 1451 от 11 сентября 2020 года о представлении документов (информации). В связи с непредставлением вышеуказанных документов в установленный срок не позднее 21 сентября 2020 года и не сообщением в тот же срок в налоговый орган, выставивший требование, сведений о том, что административный ответчик не располагает истребуемыми документами специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС № 7 по Удмуртской Республики С.О.А. был составлен акт № 2577 от 06 ноября 2020 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 7 по Удмуртской Республики С.Т.Г. № 571 от 22 декабря 2020 года ФИО1 был привлечен к административной ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ за отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставлением их в установленные сроки, с назначением штрафа с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 1250 рублей.

Вышеуказанные решения № 571 и № 572 были направлены административным органом ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 25 декабря 2020 года, получены им 28 декабря 2020 года.

Неисполнение административным ответчиком ФИО1 обязанности по оплате штрафов также явилось основанием для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.

Положениями подпунктов 2,4 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган, в том числе вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, а также вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Пунктом 1 статьи 93.1 КоАП РФ предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (пункт 3 статьи 93.1 КоАП РФ).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 93.1 КоАП РФ).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (пункт 5 статьи 93.1 КоАП РФ).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации) (пункт 5 статьи 93.1 КоАП РФ).

В силу пункта 6 статьи 93.1 КоАП РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

Как было указано ранее, в нарушение пункта 5 статьи 93.1 НК РФ административным ответчиком ФИО1 требования о предоставлении документов (информации) в установленный срок или сообщении в налоговый орган в тот же срок о том, что он не располагает истребуемыми документами, не исполнены. Доказательств, подтверждающих уважительные причины для непредставления документов, в ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены.

Исходя из представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания штрафов налоговым органом была соблюдена, сведений об оспаривании решения налогового органа о привлечении административного ответчика к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ, материалы административного дела не содержат.

Совокупность представленных административным истцом доказательств подтверждают факт того, что административным ответчиком не произведена обязанность по оплате штрафов, предусмотренных пунктом 2 статьи 126 НК РФ, вынесенное решение налогового органа не исполнено.

При таких обстоятельствах суд полагает, что ФИО1 правомерно привлечен к налоговой ответственности и неоплата указанных штрафов является основанием для обращения налогового органа в суд за их взысканием в принудительном порядке.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из пункта 6 статьи 69 НК РФ (в редакции на день направления требования) в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение указанных норм налоговым органом 19 января 2021 года в адрес административного ответчика заказным письмом направлены требования №*** и №*** по состоянию на 13 января 2021 года об уплате штрафа в размере 2500 рублей (по 1250 рублей), со сроком уплаты штрафов до 25 февраля 2021 года.

В установленные в требованиях сроки административный ответчик ФИО1 вышеуказанные штрафы за налоговые правонарушения не уплатил.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 № 243-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Требования № 362 и № 363 об уплате штрафов были выставлены налоговым органом по состоянию на 13 января 2021 года со сроком исполнения до 25 февраля 2021 года, требование № 20835 по уплате транспортного налога было выставлено налоговым органом по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года.

По заявлению налогового органа, поданному 21 апреля 2022 года на судебный участок № 3 города Можги Удмуртской Республики, мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2А-721/2022 от 26 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 23579,41 рублей, в том числе: денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 2500 рублей; сумма транспортного налога в размере 21079,41 рублей.

В последующем определением мирового судьи судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики от 26 сентября 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Следовательно, установленные статьей 48 НК РФ сроки на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (20.03.2023 года), им соблюден срок обращения, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2020 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Федеральный закон от 26 октября 2022 года № 127-ФЗ), с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2022 года № 127-ФЗ).

Согласно статье 5 Федерального закона от 26 октября 2022 года № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства.

Как было указано ранее и следует из материалов административного дела заявление о признании должника ФИО1 банкротом принято определением Арбитражного суда Удмуртской Республики по делу № А71-2989/2020 от 25 марта 2020 года

Исходя из положений статьи 363 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год, следовательно, днем окончания налогового периода по уплате ФИО1 указанных налогов за 2020 год является 31 декабря 2020 года.

Учитывая, что заявление о признании ФИО1 банкротом было принято к производству Арбитражного суда Удмуртской Республики 25 марта 2020 года, а обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2020 год возникла у административного ответчика 31 декабря 2020 года, то есть после принятия заявления о признании его несостоятельным (банкротом), и с учетом того, что данные требования в реестр требований кредиторов не включались, то рассматриваемая задолженность по обязательным платежам является текущей. В связи с этим, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 2 статьи 126 НК РФ, совершены и выявлены налоговым органом также после принятия заявления о признании административного ответчика банкротом, акты № 2576 и № 2577 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ правонарушениях составлены 06 ноября 2020 года.

При установленных обстоятельствах налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 2 статьи 126 НК РФ, выявлены контролирующим органом после поступления заявления о признании должника банкротом в Арбитражный суд Удмуртской Республики 25 марта 2020 года, соответственно, данные платежи (налоговые штрафы в размере 2500 рублей) являются текущими и подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 740,02 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 18500,41 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16000,41 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 2500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 740,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 20 июля 2023 года

Председательствующий судья Мартынова И.В.