Дело №а-747/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 июня 2022 года город Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Агишевой М.В.,
при секретаре Салюковой А.А.,
с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2,
представителя административного ответчика по доверенности ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год,
установил:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административном иском к ФИО4 (далее по тексту – административный ответчик) и просит взыскать с ФИО4 в пользу МИФНС № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО4 является собственником транспортных средств, а именно: моторной лодки, 135 л.с., регистрационный номер № и автомобиля № 235 л.с., государственный регистрационный знак №, которые в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО4 административным истцом было направлено налоговое уведомление № 829699 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 44625 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 года, а также налоговое уведомление № от 01.09.2020 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 22500 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 года. Налогоплательщиком 02.11.2020 года была произведена оплата по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 года на сумму 44625 руб. Так как налогоплательщику было направлено два налоговых уведомления со сроком уплаты 01.12.2020 года, то зачет указанной суммы происходил в хронологическом порядке. Таким образом, с учетом произведенной оплаты у налогоплательщика была полностью погашена задолженность за 2017 год, а за 2019 год сумма актуальной задолженности составила 4500 руб., которая административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова 24.06.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортного налога за 2019 года в сумме 22500 руб. В связи с поступившими от ФИО4 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 13.07.2021 года судебный приказ был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований в полном объеме. При этом пояснил, что 13.12.2018 года ФИО4 была произведена оплата транспортного налога за 2017 год в сумме 22500 руб., а также 02.11.2020 года произведена оплата транспортного налога за 2019 год в сумме 44625 руб., в связи с чем, считал, что у ФИО4 отсутствует задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела и материалы административного дела № 2А-2116/2021, истребованного с судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, в отношении водных и воздушных транспортных средств, как единица транспортного средства (подп. 1, 3 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, одной единицы транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 363 НК РФ (с изменениями и дополнениями), а также Законом Саратовской области от 25.11.2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщики - физические лица обязаны уплатить транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов административного дела, административному ответчику в период с 2017 по 2019 годы на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль марки BMW X6, государственный регистрационный знак № а также маломерное судно типа «Canary-17», заводской №, бортовой №, двигатель «Honda», 135 л/с, заводской №
В соответствии со ст. 358 НК РФ данные транспортные средства признаются объектами налогообложения.
Следовательно, ФИО4 является плательщиком транспортного налога в силу положений п. 1 ст. 357 НК РФ.
Как следует из материалов дела, в адрес ФИО4 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 44625 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года (л.д. 96).
Судом установлено, что 02.11.2020 года ФИО4 с использованием QR-кода, содержащегося в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 года, произведена оплата транспортного налога за 2019 год в размере 44625 руб. (л.д. 95).
Данный факт подтверждается чеком по операции Сбербанк онлайн от 02.11.2020 года, номер документа 882269, номер операции 5218484 (л.д. 95).
В числе одного из реквизитов платежа в платежном документе (чеке от 02.11.2020 года) об оплате транспортного налога за 2019 год ФИО1 указан уникальный идентификатор начисления (УИН) №, который совпадает с УИНом, указанном в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 года на уплату налога за 2019 год, при этом, данный УИН, как указано в налоговом уведомлении, является информацией, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему РФ, то есть реквизитом платежа.
Следовательно, налоговый орган имел возможность идентифицировать платеж, совершенный налогоплательщиком по чеку от 02.11.2020 года, при этом сумма налога - 44625 руб., а также дата его уплаты – 02.11.2020 год, также свидетельствовали о том, что налогоплательщиком осуществлен текущий платеж, а именно оплачен транспортный налог за 2019 год.
При таких обстоятельствах, суд считает, что распределение текущего платежа (за 2019 год) на прошлые периоды (2017 год) является превышением полномочий со стороны налогового органа.
Доводы административного истца о том, что налогоплательщику было направлено два налоговых уведомления со сроком уплаты 01.12.2020 года, а именно: налоговое уведомление № от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 44625 руб. (л.д. 50) и налоговое уведомление № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 22500 руб. (л.д. 51), в связи с чем, зачет оплаченной 02.11.2020 года суммы происходил в хронологическом порядке, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку реквизиты платежа, по которым возможно идентифицировать платеж, в частности УИН, содержащийся в указанных налоговых уведомлениях, различны.
При этом суд учитывает также то обстоятельство, что у налогоплательщика не имелось недоимки за 2017 год, поскольку 13.12.2018 года налогоплательщиком на основании налогового уведомления от 09.11.2018 года № об уплате транспортного налога в сумме 22500 руб., сроком уплаты до 17.01.2019 года, оплачен транспортный налог за 2017 год (л.д. 93).
Факт оплаты налога за 2017 год подтверждается чек-ордером от 13.12.2018 года, в котором указана сумма налога – 22500 руб., назначение платежа – налоговый платеж, а также индекс документа – № идентичный тому, что указан в извещении №, направленном налогоплательщику ФИО4, на уплату налога за 2017 год (л.д. 93 оборот, 94).
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что ФИО4 своевременно и в полном объеме была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, в связи с чем, в силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате транспортного налога у административного ответчика была прекращена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных МИФНС № 23 по Саратовской области требований к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Срок составления мотивированного решения – 17.06.2022 года.
Судья М.В. Агишева