Решение по делу № 2А-1112/2025 от 11.04.2025

Дело № 2а-1112/2025

(УИД: 48RS0003-01-2025-000561-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 11 апреля 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 191 руб., по пени в размере 8 141,31 руб. По настоящее время ФИО1 задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения иска.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – крегиональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2)квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогуна имущество и пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- посредством личного кабинета налогоплательщика требование №212500 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате задолженности по налогуна доходы физических лиц в размере 15918,47 руб., пени в размере 5368,82 руб. в срок до 28.08.2023 г.; налоговое уведомление №62984782 от 25.07.2023 г. об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 2191 руб. в срок до 01.12.2023 г.

Направление указанных документовподтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В срок для добровольной уплаты задолженности (до 28.08.2023 г.), установленный в требовании № 212500, налогоплательщиком не произведена уплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ явилось основанием для направления в адрес ФИО1 решения № 10593 от 29.02.2024 г. с целью осуществления мер принудительного взыскания.

Как следует из содержания статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается налоговым органом в сумме отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату принятия указанного решения с отражением всей сформированной совокупной налоговой обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС согласно статье 75 НК РФ.

ФИО1 по настоящее время задолженность по налогам, пени не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 191 руб.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений статьи 69 и 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ.Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из административного иска следует, что задолженность по пени в размере 8141,31 руб. сложилась из следующих сумм:

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4616,63 руб.,

- пени с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 3524,69 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 получен доход за 2017 год в размере 125000 руб. Сумма исчисленного к уплате налога за доходы физических лиц составила 16250 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области обращалась к мировому судье судебного участка №16 Советского судебного района г. Липецка за вынесением судебного приказа о взыскании указанного налога. 26.02.2019 г. был вынесен судебный приказ, 22.05.2019 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 08.08.2019, так как судебный приказ 01.08.2019отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В последующем налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Липецка с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 18.11.2019 г. Советским районным судом г. Липецка вынесено решение, которым постановлено: «взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 16 250 руб. …».

Исполнительный лист ФС № от 23.12.2019 года не был предъявлен административным органом к исполнению.

Согласно ответу УФССП России по Липецкой области от 10.04.2025 года, согласно банку данных исполнительных производств, размещенному на официальном сайте ФССП России в общедоступной сети Интернет, а также ответу Правобережного РОСП УФССП России по Липецкой области от 10.04.2025 в отношении ФИО1 исполнительных листов на исполнении нет.

08.07.2023 года налоговый орган направил ФИО1 требование в срок до 28 августа того же года уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Судебным приказом мирового судьи от 09.08.2024 года данная задолженность с него взыскана, но должником поданы возражения относительно его исполнения, и 28.08.2024 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности.

Таким образом, поскольку административным органом не предприняты меры к взысканию задолженности по налогу на доходы за 2017 год, то заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4616,63 руб., - не подлежит удовлетворению.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Учитывая, что с иском о взыскании вышеуказанных задолженности пени за 2017 год УФНС России по Липецкой области обратилось в суд лишь в 2025 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с такими требованиями - пропущены.

Что касается требований административного иска о взыскании с административного ответчика пени с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 3524,69 руб. суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.равная размер} отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налоговой обязанности по уплате, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате задолженности, извещающее о наличии задолженности с указанием сведений о добровольном сроке исполнения требования об уплате задолженности, подлежащих применению в случае неисполнения требования об уплате задолженности мер взыскания и обеспечения исполнения налоговой обязанности, обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 2 статьи 32 Кодекса по направлению материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

При этом, Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3, 7 статьи 46 Кодекса).

ФИО1 по настоящее время задолженность по пени не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 3524,69 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из установленного факта неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1(ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 191 руб., пени с 01.01.2023 г. по 10.06.2024 в размере 3524,69 руб.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4616,63 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025 года