Решение по делу № 2А-810/2023 от 25.04.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

55RS0№-18

2а-810/2023 (М-231/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3, помощник судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № России по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 1 162,54 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. – 249,00 руб. (за 2014 год – 55,00 руб., за 2015 год – 70,00 руб., за 2016 год – 124,00 руб.),

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 178,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,93 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 637,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,37 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г. – 30,22 руб. (за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,22 руб., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,67 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,02 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,53 руб., за 2018 год – 1,78 руб.),

- пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. – 40,09 руб. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,41 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,68 руб.),

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,83 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,24 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,28 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,47 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств рассмотрение дела продолжено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом. Согласно представленным в материалы дела письменным пояснениям представителя административного истца по доверенности ФИО5 (л.д. 79-80) недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 201,00 руб., за 2017 год в размере 603,00 руб., за 2018 год в размере 603,00 руб. не включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1388/2022, налоговый орган не обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, задолженность в настоящее время не погашена. В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 51,82 руб., в настоящее время остаток задолженности – 30,22 руб. (за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,22 руб., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,67 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,02 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,53 руб., за 2018 год – 1,78 руб.). Налогоплательщиком добровольно уплачено: ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 729,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 603,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 603,00 руб. Согласно представленным в материалы дела письменным пояснениям представителя административного истца по доверенности ФИО6 (л.д. 116) платежи по представленным ФИО2 платежным документам разнесены в карточки расчетов с бюджетом согласно указанным реквизитам и зачтены следующим образом:

- платежи от ДД.ММ.ГГГГ: 603,00 руб. в счет уплаты земельного налога за 2019 год, 30,96 руб. – пени по земельному налогу, 719,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 10,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 36,90 руб. и 0,52 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц;

- платежи от ДД.ММ.ГГГГ: 32,59 руб. – пени по земельному налогу, 38,84 руб. и 0,55 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц;

- платежи от ДД.ММ.ГГГГ: 603,00 руб. в счет уплаты земельного налога за 2020 год, 4,76 руб. – пени по земельному налогу, 52,00 руб. – НДФЛ за 2020 год, 0,41 руб. – пени по НДФЛ, 134,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год, 1,06 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц,

- платежи от ДД.ММ.ГГГГ: 4,93 руб. – пени по земельному налогу, 0,42 руб. – пени по НДФЛ, 1,10 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.

Оплата пени зачтена в соответствии со ст. 45 НК РФ по хронологии образования пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по административному иску составляет 1 162,54 руб., отрицательное сальдо по единому налоговому счету – 3 794,73 руб. (налоги – 3 153,81 руб., пени – 640,92 руб.).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не принимала участия, о слушании дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 122). В представленных в материалы дела возражениях просила отказать в удовлетворении исковых требований в связи с отсутствием задолженностей по налогам. Также указала на несоблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, поскольку не получала административное исковое заявление (л.д.123).

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца, административного ответчика в судебном заседании.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (до ДД.ММ.ГГГГ – ФИО1) в спорные налоговые периоды 2014-2020 г.г. являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

ФИО8

ФИО8

ФИО8

В связи с нахождением в собственности ФИО2 вышеуказанных объектов налогообложения налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13) об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере 249,00 руб. за квартиру с кадастровым номером № (за 2014 год – 55,00 руб., за 2015 год – 70,00 руб., за 2016 год – 124,00 руб.),

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.18) об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178,00 руб. (за квартиру с кадастровым номером №), земельного налога за 2016-2017 г.г. в размере 804,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером №за 2016 год – 201,00 руб., за 2017 год – 603,00 руб.),

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.23) об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 637,00 руб. (за квартиру с кадастровым номером №), земельного налога за 2018 год в размере 603,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.33) об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 729,00 руб. (719,00 руб. – за квартиру с кадастровым номером №, 10,00 руб. – за квартиру с кадастровым номером №), земельного налога за 2019 год в размере 603,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.42) об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134,00 руб. (за квартиру с кадастровым номером №), земельного налога за 2020 год в размере 603,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52,00 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере 249,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере 16,40 руб. (в настоящем административном иске не взыскивается),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 178,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,93 руб., земельного налога за 2016-2017 г.г. в размере 804,00 руб. (в настоящем административном иске не взыскивается, ранее налог не взыскан и не уплачен),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 637,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,37 руб., земельного налога за 2018 год в размере 603,00 руб. (в настоящем административном иске не взыскивается, ранее налог не взыскан и не уплачен), пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,83 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г. в размере 51,82 руб., в настоящее время сумма задолженности 30,22 руб. (за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,40 руб. (остаток задолженности - 2,22 руб.), за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,42 руб. (остаток задолженности - 2,67 руб.), за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,69 руб. (остаток задолженности - 7,02 руб.), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,53 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,78 руб.); по пени по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 76,28 руб. (за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,34 руб. (в настоящем административном иске не взыскивается), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 46,06 руб. (остаток задолженности – 38,41 руб.), за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,69 руб. (остаток задолженности – 1,68 руб.),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 729,00 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,24 руб. (1,22 руб. за квартиру с кадастровым номером 55:36:040105:8515, 0,02 руб. – за квартиру с кадастровым номером 55:36:00000:41545),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 603,00 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,28 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 52,00 руб. (в настоящем административном иске не взыскивается), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,18 руб. (в настоящем административном иске не взыскивается), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134,00 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,47 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 603,00 руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,11 руб.

Периоды исчисления пени указаны судом в соответствии с расчетами сумм пени, приложенными к требованиям об уплате налога, пени.

Указанные налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени (за исключением налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №) направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки заказными письмами по адресу: <адрес>, а после регистрации ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

Сведений о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № в материалы дела не представлено. К уведомлению приложен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Административным истцом представлены сведения из АИС Налог-3 ПРОМ о регистрации ФИО2 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ (последний вход в личный кабинет налогоплательщика осуществлен ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 97-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 347-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению № к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

С учетом изложенного суд считает, что уведомления и требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 1 162,54 руб.: налог на имущество физических лиц – 1 064,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 45,23 руб., пени по земельному налогу – 53,31 руб.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1388/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №347-ФЗ) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения направления в адрес ФИО2 налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленными суммами налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г.

Как указывалось выше, направление налогоплательщику налогового уведомления является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, штрафа, также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере 249,00 руб., в том числе за 2014 год в размере 55,00 руб., за 2015 год в размере 70,00 руб., за 2016 год в размере 124,00 руб., не подлежат удовлетворению.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая изложенное не подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2,22 руб., за 2015 год в размере 2,67 руб., за 2016 год в размере 7,02 руб. (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №).

Кроме того из материалов дела и представленных письменных пояснений представителя административного истца следует, что земельный налог за 2017 год в размере 603,00 руб. и за 2018 год в размере 603,00 руб. добровольно налогоплательщиком не уплачен, меры к принудительному взысканию указанных обязательных платежей налоговым органом не приняты, при этом в административном исковом заявлении предъявлены требования о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 40,09 руб. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,41 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,68 руб.) и пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,83 руб.

Учитывая изложенную позицию Конституционного Суда Российской Федерации требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 40,09 руб. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,41 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,68 руб.) и пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,83 руб. также не подлежат удовлетворению.

В остальной части административный иск подлежит удовлетворению.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности. Оплаченные ФИО2 денежные средства учтены налоговым органом при подаче административного искового заявления.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, а именно ненаправление административного искового заявления опровергаются материалами дела.

К административному иску приложены доказательства его направления в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-57).

Документы направлены ФИО2 по адресу: <адрес> (номер почтового отправления №).

Адрес, указанный в почтовом реестре, совпадает с адресом ФИО2, указанным в ходатайстве о рассмотрении дела в ее отсутствие, и в адресной справке.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Учитывая изложенное, МИФНС России № по <адрес> исполнена обязанность по направлению копии административного иска в адрес административного ответчика.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 851,71 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 178,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,93 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,53 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 637,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,37 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,78 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,24 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,28 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,47 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,11 руб.

Отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2:

- налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. – 249,00 руб. (за 2014 год – 55,00 руб., за 2015 год – 70,00 руб., за 2016 год – 124,00 руб.),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,22 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,67 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,02 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. – 40,09 руб. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,41 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,68 руб.),

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,83 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>