УИД: 77RS0022-02-2025-006513-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

с участием представителя административного истца по доверенности фио,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-0581/2025 по административному иску ИФНС России № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с данным иском, указывая, что фио своевременно не исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности, установленную законодательством РФ, а именно: НДФЛ за 2020 г в размере сумма, В рамках камеральной проверки установлено, что административным ответчиком не предоставлена декларация по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) в виду реализации имущества с кадастровым номером 77:06:0005002:1839 , находящийся в собственности менее пяти лет. В ответ на требование о предоставлении пояснений № 18903 от 09.09.2021 г фио документы не предоставлены. По данным расчета НДФЛ: общая сумма дохода от продажи объекта – сумма, общая сумма имущественного вычета - сумма , сумма облагаемого дохода (налоговая база) -сумма, сумма налога , подлежащая уплате в бюджет - сумма ФИО1 данный размер налога за 2020 г в установленный законом срок не оплачен. В связи с чем налоговым органом вынесено решение от 29.04.2022 г № 4226 о взыскании налога и штрафа в силу п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма (942 500 х30%) , а также штрафа в размере сумма (942 500 х20%) в силу п. 1 ст. 122 НК РФ

Таким образом, административный истец с учетом уточнений просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по оплате НДФЛ за 2020 г в размере сумма, штраф по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф по ст. 122 НК РФ в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, снижение штрафных санкций оставил на усмотрение суда

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать по доводам, изложенных в письменном виде, просил о снижении размера штрафных санкций.

Суд, выслушав, явившихся участников процесса, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН <***>), состоит на налоговом учете в ИФНС России № 18 по адрес.

Как указывает налоговый орган ФИО1 не предоставлена налоговая декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 срок предоставления которой истек – 30.04.2021 г.

Судом установлено, что объектами налогообложения являются жилое помещение , под кадастровым номером 77:06:0005002:1839, которое было реализовано фио в порядке договора купли-продажи в 2020 г, при этом находящееся в её собственности менее пяти лет.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, в рамках которой в отношении налогоплательщика фио вынесено решение от 29.04.2022 г № 4226 о предложении оплатить налог на доходы физических лиц в размере сумма, уплатить штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере сумма и в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере сумма

В виду не исполнения данное решение налогового органа в адрес ФИО1 выставлено требование № 47457 от 01.08.2022 г о взыскании налога НДФЛ в размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере сумма, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере сумма Срок оплату до 26.09.2022 г

Данное требование направлено в адрес фио посредством Почты России, что подтверждается предоставленной почтовой описью от 03.08.2022 г.

Обязанность по уплате налога не исполнена, в связи, с чем 07.11.2022 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 119 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности за 2020 г

07.11.2022 мировым судьей судебного участка № 118 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № 119 адрес вынесен судебный приказ (2а-0700/119/2022) о взыскании с фио вышеуказанной задолженности за 2020 г

Определением мирового судьи судебного участка № 118 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № 119 адрес от 09.11.2022 г вышеуказанный судебный приказ отменен, в виду поступивших от должника возражений.

Данное определение мирового судьи налоговым органом получено 21.11.2022 г., настоящий административный иск подан в суд 18.04.2025 г., т.е. по истечению срока, установленного п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ. В связи, с чем налоговый орган просит суд о восстановлении срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядки ст. 95 КАС РФ суд считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку доводы, изложенные в письменном виде об уважительности причин пропуска срока, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению .

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет задолженности, представленный административным истцом судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу НДФЛ за 2020 г в размере сумма налогоплательщиком не погашена, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, административным ответчиком заявлено о снижении штрафных санкций установленных ст. 119, 122 НК РФ с указание на тяжелое финансовое положение, наличие на иждивении несовершеннолетних детей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями НК РФ обстоятельствами, смягчающими или отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П указал, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично - правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Таким образом, нормами Кодекса предусмотрено, что взыскание за налоговое правонарушение должно накладываться с учетом его характера, степени общественной опасности, а также смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В обоснование ходатайства о снижении штрафа фио указано, что она является вдовой участника СВО, имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей, имеет статус многодетной семьи, временно не трудоустроена, в следствии чего находится в тяжелом финансовом положении, что подтверждается предоставленными свидетельствами о рождении детей, свидетельством о смерти супруга, свидетельством о заключении брака, извещением ОВК адрес, удостоверением многодетной семьи адрес , сведениями пенсионного фонда , справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г .

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу об уменьшении размера налоговой санкции за совершение выше названного налогового правонарушения.

Поскольку, в соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 Кодекса налоговые органы по заявлениям о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней освобождаются от уплаты государственной пошлины, госпошлина в доход государства, в соответствии со ст. 111 КАС РФ, подлежит взысканию с ответчика в размере, пропорциональном объему удовлетворенных исковых требований, - сумма

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.174, 179, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 18 по адрес задолженность по НДФЛ за 2022 г в размере сумма, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере сумма , штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) госпошлину в бюджет адрес в сумме сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лукина Е.А.