Дело №а-3164/2025
УИД 78RS0№-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Горюнове И.М.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика пени в размере 10048,10 руб. (том 1 л.д. 4-11).
Кроме того, представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4933,48 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 411197,19 руб., пени в размере 113459,85 руб. (том 1 л.д. 59-66) (дело №а-3165/2025).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортным средством, объектом недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые заявления были объединены в одно производство под №а-3164/2025 (том 1 л.д. 170-171).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, пояснил, что льгота ответчику не предоставлена в связи с наличием задолженности.
Административный ответчик в суд явилась, возражала против удовлетворения иска, пояснила, что является инвали<адрес> группы, имеет льготу по транспортному налогу, налог на имущество оплачивала, однако, квитанции об оплате не сохранила, в связи с истечением срока их хранения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобиля: Ниссан X-TRAIL, государственный регистрационный номер №, строений по адресу: <адрес> (том 1 л.д. 5, 133).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2018 году административному ответчику начислен земельный налог в размере 265 руб., налог на имущество физических лиц, а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, всего начислено налога в размере 420984 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 74).
В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 4933,48 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 75-76).
С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2016 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ, а 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2016 года по 2018 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки в каждый налоговый период составлял сумму более 500 руб., требование об уплате недоимки за 2016 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за 2021 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по транспортному налогу в 2021 год составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 426672,68 руб. и пени в размере 103433,43 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 77-78). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
Из расчета пени, указанного в административных исковых заявлениях и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на задолженность по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2018 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 9, 64, 80-89, 146-147).
При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из: задолженности по транспортному налогу за 2017 год, 2021 год, по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.
В обоснование заявленных требований о взыскании пени, налоговым органом представлены следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2014 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 99), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2015 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 100), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2015 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 109), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2016 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 105), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2016 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 113), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 117), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 121), а также уведомление об уплате налогов за 2015 год на общую сумму 8870 руб. (том 1 л.д. 102-103, 111).
Налоговым органом для взыскания задолженности предпринимались следующие меры:
Судебным приказом №а-325/2016-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, судебный приказ обращен к исполнению (том 1 л.д. 157).
На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного приказа (том 1 л.д. 164).
Судебным приказом №а-288/2017-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению (том 1 л.д. 158).
Судебным приказом №а-87/2018-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, по земельному налогу за 2014-2016 годы, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению (том 1 л.д. 159).
Судебным приказом №а-42/2020-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению (том 1 л.д. 160).
Судебным приказом №а-328/2020-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени, судебный приказ обращен к исполнению (том 1 л.д. 161).
На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (том 1 л.д. 164).
Судебным приказом №а-979/2020-141 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени, судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 162-163).
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-979/2020-141 от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год был отменён, а с административным исковым заявлением налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок после его отмены не обращался, пропустив таким образом к ДД.ММ.ГГГГ срок для взыскания данных недоимок, трёхлетний срок для предъявления к исполнению судебного приказа №а-42/2020-141 от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год к ДД.ММ.ГГГГ истёк.
В настоящее время также истек срок, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» для предъявления к исполнению судебных приказов о взыскании недоимок, которые были обращены к исполнению в период по 2020 год, но не предъявлены к исполнению.
Также налоговым органом не представлено доказательств направления ответчику требований о взыскании пени, начисленных на недоимки, взысканные судебными приказами, обращенными к исполнению и исполненными ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ, в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.
Начисление пени на недоимки, срок взыскания которых истёк, по смыслу положений ст. 75 НК РФ не допускается.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок и пени № налоговый орган обратился в октябре 2023 года, судебный приказ №а-92/2023-141 был выдан ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.
С заявлением о выдаче судебного приказа № о взыскании пени, налоговый орган обратился в ноябре 2023 года, судебный приказ №а-143/2023-141 был выдан ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.
После отмены судебного приказа №а-143/2024-141 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока (том 1 л.д. 14).
После отмены судебного приказа №а-92/2024-141 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока (том 1 л.д. 69).
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца заявлены ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке искового производства, в своём ходатайстве представитель истца указал, что копии определений об отмене судебных приказов были получены ДД.ММ.ГГГГ, при этом не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке искового производства, получение копий определений об отмене судебных приказов за пять с половиной месяцев до истечения срока обращения в суд в порядке искового производства, подобным доказательством не является, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.