Решение по делу № 2А-2681/2025 от 13.11.2025 | Воркутинский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0002-01-2025-003050-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 10 ноября 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело №2а-2681/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 в сумме 4510,00 руб., пени – 35157,09 руб.

В обоснование иска указано, что в собственности ФИО1 имеется ... по адресу: <адрес>, в отношении которой начислен налог на имущество в требуемой сумме ( 2020 – 1396 руб., 2021 – 1536 руб., 2022 – 1578 руб.). В период с <дата> по <дата> ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, плательщиком страховых взносов. Недоимка, на которую начислены пени, взыскана судебными постановлениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик с исковыми требованиями согласился частично, пояснив, что не возражает против уплаты налога на имущество. Однако возражает против уплаты пеней, поскольку отбывает наказание в виде лишения свободы, не имеет достаточного дохода. Кроме того, по тем же причинам не имел возможности прекратить статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем страховые взносы начислены необоснованно.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом при имеющейся явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ИНН ...) <дата> зарегистрирован Управлением Федеральной налоговой службы по Республики Коми в качестве индивидуального предпринимателя, а <дата> его деятельность прекращена.

Согласно абз.7 ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно п.6 ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В силу положений п.6 ст.3, п. 2 ч. 1 ст. 6, абз.3 ч.1 ст.7, п.1 ч.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями (а в случае самостоятельного обеспечения себя работой – также и застрахованными лицами), на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, и обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2017 на основании федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, а полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно пп. 2 ч. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Ч. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ч.1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (ч.5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год подлежали уплате из расчета по дату снятия ответчика с учета в качестве индивидуального предпринимателя включительно – не позднее 01.12.2020.

Законодательством о налогах и сборах налоговое уведомление по страховым взносам не предусмотрено, в соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 с <дата> имеется ... по адресу: <адрес>

Периоды, за которые административным истцом заявлены требования об уплате налога: с 2020 по 2022. Из налоговых уведомлений следует о начислении налога на указанное имущество ФИО1:

- от 01.09.2021 № 54389576, за 2020 в сумме 1396,00 руб.,

- от 01.09.2022 № 20820428, за 2021 в сумме 1536,00 руб.,

- от 25.07.2023 № 76558401, за 2022 в сумме 1578,00 руб.

Требование от 06.06.2023 № 1565, со сроком исполнения – до 23.11.2024, включает в себя суммы недоимки по налогу на имущество и страховым взносам на ОПС и ОМС за период, истекшие до 01.01.2023.

Из искового заявления следует, что пени начислены на недоимки, в отношении которых не приняты решения о признании безнадежными к взысканию, в связи с мерами взыскания в виде судебных приказов.

Так, судебным приказом мирового судьи Тундрового судебного участка г.Воркуты от 31.07.2019 № 2а-5925/2019 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2014-2016 в сумме 2054,00 руб., пени – 564,24 руб., всего 2621,07 руб. Судебным приказом от 03.02.2021 № 2а-360/2021 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 2202,00 руб., пени – 38,65 руб.; пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 в сумме 4442,67 руб. А также судебным приказом № 2а-3888/2021 от 13.09.2021, с учетом определения об исправлении описки от 16.11.2021, с ФИО1 взысканы: налог на имущество физических лиц за 2019 – 1269,00 руб., пени – 11,33 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 – 28482,13 руб., пени – 254,20 руб.,; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 7396,16 руб., пени – 66,01 руб.

Указанные судебные приказы не отменены и подлежат исполнению.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Доводы ответчика об отсутствии обязанности по уплате пеней в связи с отбыванием наказания в виде лишения свободы и отсутствии достаточных денежных средств не основаны на законе. Возможности освобождения лица от уплате обязательных платежей и начисленных пеней по данному основанию действующее законодательство не содержит.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В силу норм ст.48 Налогового кодекса в редакции на дату направления требования и обращения за судебным приказом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

УФНС по Республике Коми 19.03.2024 обратилось к мировому судье Горного судебного участка г.Воркуты РК с заявлением о взыскании с недоимки по налогам, пени в сумме 39667,08 руб. 19.03.2024. Вынесенный 24.03.2024 судебный приказ № 2а-1616/2024 отменен по заявлению должника 05.05.2025. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 10.07.2025, с соблюдением срока на обращение в суд.

Таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 налога на имущество и начисленных пеней, в связи обоснованностью начисления указанных платежей и соблюдением срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (дата рождения – <дата>, место рождения – ..., ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми недоимку по налогу на имущество физических лице за 2020-2023 в размере 4510,00 руб., пени – 35157,09 руб., а всего взыскать 39667,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Воркута» госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 13.11.2025.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова