Решение по делу № 2А-568/2025 от 21.04.2025

дело № 2а-568/2025

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-000734-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита Забайкальского края 21 апреля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, у ФИО1 в собственности имелось имущество. 21.09.2017, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № ... в котором сообщалось о необходимости уплатить начисленные за 2015, 2016 год налоги в общей сумме 123 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате задолженности № ... от 26.06.2020, № ... от 16.11.2018, № ... от 13.01.2020, № ... от 18.01.2019, № ... от 17.12.2018, № ... от 25.09.2018 с установленным сроком для добровольного исполнения. Согласно расчёта сумма пени составляет 2394 рублей 39 копеек, в том числе: пени в сумме 14,80 руб. за период с 16.11.2018 по 05.04.2020 (налог на имущество за 2015); пени в сумме 8,06 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 (налог на имущество за 2015, 2016); пени за период с 24.02.2018 по 20.09.2018 за несвоевременную уплату страховых, взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017 год) в сумме 1187,53 руб.; пени за период с 24.02.2018 по 20.09.2018 за несвоевременную уплату на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2017) в сумме 233, 10 руб.; пени за период с 21.09.2018 по 11.12.2018 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017 год) в сумме 479,70 руб.; пени за период с 24.01.2018 по 20.09.2018 за несвоевременную уплату на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2017) в сумме 94,09 руб.; пени за период с 12.12.2018 по 14.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017, 2018 год) в сумме 238,85 руб.; пени за период с 12.12.2018 по 14.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017, 2018 год) в сумме 47,67 руб.; пени за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2019 год) в сумме 73,38 руб.; пени за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 за несвоевременную уплату на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2019 год) в сумме 17,21 руб. Согласно данным имеющимся в УФНС России по Забайкальскому краю, в связи с неисполнением требований № ... от 26.06.2020, № ... от 16.11.2018, № ... от 13.01.2020, № ... от 18.01.2019, № ... от 17.12.2018, № ... от 25.09.2018, налоговым органом Мировому судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы подано заявление о вынесении судебного приказа. 09.06.2021 мировым судьей судебного участка № ... вынесен судебный приказ № 2а - 4033/2021, который отменен 05.12.2024 в связи с поступлением возражений от ФИО1 На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 2 394 рубля 39 копеек.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС). В соответствии с ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо по ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Статьёй 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (пункт 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом в период с 10.06.2004 по 09.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно налоговому уведомлению № ... от 21.09.2017, в 2015-2016 годах у ФИО1 в собственности имелось недвижимое имущество - квартира.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год 23 400 руб. (срок уплаты 09.01.2018), за 2018 год 26 545 руб. (срок уплаты 09.01.2019), за 2019 год 29 354 руб. (срок уплаты 31.12.2019), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год 4 590 руб. (срок уплаты 09.01.2018), за 2018 год 5 840 руб. (срок уплаты 09.01.2019), за 2019 год 6 884 руб. (срок уплаты 31.12.2019).

Поскольку ФИО1 налог на имущество и страховые взносы оплачены не были, в отношении задолженности по налогу на имущество за период 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 2017- 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 2017-2020 год до 01.01.2023 налоговым органов были выставлены требования:

- № ... от 25.09.2018 об уплате в срок до 23.10.2018 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 прочие начисления – 3 рубля 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 прочие начисления – 2 рубля 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления – 1 373 рубля 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии прочие начисления – 2 152 рубля 20 копеек, пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 прочие начисления – 1 рубль 10 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления – 1 387 рублей 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 прочие начисления – 269 рублей 45 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 прочие начисления 2017г. – 4 590 рублей;

- № ... от 16.11.2018 об уплате в срок до 19.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 123 рубля, пени – 8 рублей 6 копеек;

- № ... от 17.12.2018 об уплате в срок до 18.01.2019 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления – 479 рублей 70 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления 2017 – 23 400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии прочие начисления – 153 рубля 64 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии прочие – 7 495 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления – 358 рублей 02 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления – 17 317 рублей 74 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 – 3 796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 прочие начисления – 94 рубля 09 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 прочие начисления 2017г. – 4 590 рублей;

- № ... от 18.01.2019 об уплате в срок до 14.02.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 за 2018 год – 26 545 рублей, пени – 238 рублей 85 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 за 2018 год – 5 840 рублей, пени – 47 рублей 67 копеек;

- № ... от 13.01.2020 об уплате в срок до 05.02.2020 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 73 рубля 38 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 17 рублей 21 копейку, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 29 354 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 – 6 884 рубля;

- № ... от 26.06.2020 об уплате в срок до 17.11.2020 налога на имущество физических лиц в размере 59 рублей, пени – 26 рублей 38 копеек.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность по налогу, страховым взносам и пени не уплачена.

В связи с несовременной уплатой вышеприведенной задолженности по налогам и страховым взносам, на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 2394 рублей 39 копеек, в том числе:

- пени в сумме 14,80 руб. за период с 16.11.2018 по 05.04.2020 (налог на имущество за 2015г.);

- пени в сумме 8,06 руб. за период с 02.12.2017 по 15.11.2018 (налог на имущество за 2015, 2016);

- пени за период с 24.02.2018 по 20.09.2018 за несвоевременную уплату страховых, взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017 год) в сумме 1187,53 руб.;

- пени за период с 24.02.2018 по 20.09.2018 за несвоевременную уплату на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2017) в сумме 233,10 руб.;

- пени за период с 21.09.2018 по 11.12.2018 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017 год) в сумме 479,70 руб.;

- пени за период с 24.01.2018 по 20.09.2018 за несвоевременную уплату на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2017) в сумме 94,09 руб.;

- пени за период с 12.12.2018 по 14.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017, 2018 год) в сумме 238,85 руб.;

- пени за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2019 год) в сумме 73,38 руб.;

- пени за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 за несвоевременную уплату на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2019 год) в сумме 17,21 руб.

В срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст.123.4 КАС.

09.06.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-4033/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени в общей сумме 108 472 рубля 18 копеек.

Определением мирового судьи от 05.12.2024 судебный приказ от 09.06.2021 по заявлению должника был отменен.

24.03.2025 налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Сумма задолженности подтверждается расчетами. Оснований ставить под сомнение правильность расчета задолженности у суда не имеется.

Сведениями об оплате заявленных к взысканию недоимки по пени на дату вынесения решения суд не располагает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил.

Учитывая неисполненную обязанность по уплате пени административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность по пени в сумме 2 394 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Юрганова О.В.