Дело №а-622/2023

39RS0004-01-2022-005031-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Ссылаясь на ст. ст. 388, 389, 399, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, за налогоплательщиком в налоговом периоде 2017, 2018, 2019 г. были зарегистрированы земельные участки и объекты, отраженные в налоговых уведомлениях № от 04.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов указанными налоговыми уведомлениями.

В установленный срок до 03.12.2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен.

От налогоплательщика поступил 12.01.2022 года платеж в сумме <данные изъяты> руб., данная оплата произведена в счет погашения задолженности за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. Согласно произведенной оплате остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 02.12.2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен.

В установленный срок до 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (из них за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019-24.06.2020 года, за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020-25.10.2021 г.).

Административный ответчик в установленный срок земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. не оплатил, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (из них за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020-25.10.2021 года, за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020-25.10.2021 года).

Налоговым органом начислены пени, и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от 30.04.2019, № от 25.06.2020, № от 26.10.2021, которые в добровольном порядке в установленный срок не исполнены.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 мировым судьей 2<адрес> определение от 08.08.2022 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Просят взыскать с ФИО1: задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 04,00 руб., за 2019 год в сумме 11,00 руб. и пени в сумме 0,84 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 141,00 руб., за 2018 год в сумме 396,00 руб., за 2019 год в сумме 399,00 руб. и пени в сумме 38,83 руб., а всего 990,67 руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 г., за налоговый период 2018-2019 год исчислен земельный налог с физически лиц за земельный участок с КН № за 5 месяцев 2018 года в размере <данные изъяты> руб., за 12 месяцев 2019 года в размере <данные изъяты> руб.; за налоговый период 2019 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с КН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 20).

Указанное налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО1 27.09.2020 года (л.д. 21).

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2018 г., за налоговый период 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с КН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., в отношении еще одного объекта недвижимости применена льгота (л.д. 12).

Указанное налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО1 15.07.2018 года (л.д. 13).

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2019 г., за налоговый период 2018 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с КН № за 12 месяцев в размере № руб. (л.д. 16). Налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО1 19.07.2019 года (л.д. 17).

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020 г. исчислен земельный налог за земельный участок № за налоговый период 2018 за 5 месяцев <данные изъяты> рублей, за 2019 год за 12 месяцев <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с КН № за 2019 год за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 20). Налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом ФИО1 27.09.2020(л.д. 21).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от 30.04.2019 г., которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до до 03.12.2018 в размере <данные изъяты> руб. (также в требование включен налог на имущество <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб.). Срок оплаты по требованию до 10.06.2019 года.

- № от 25.06.2020, которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию до 16.11.2020 года;

- № от 26.10.2021 г., которым истребован к оплате: налог на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты до 01.12.2020 – в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 года по сроку уплаты до 01.12.2020 – в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию до 21.12.2021 года.

Требования № от 30.04.2019 года направлено в адрес налогоплательщика 06.06.2019 года, № от 25.06.2020 года направлено в адрес налогоплательщика 27.09.2020 года, № от 26.10.2021 года, направлено в адрес налогоплательщика 16.11.2021 года. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Таким образом, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению уведомления и требования об уплате налога физическому лицу.

Кроме того, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в частности, обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Между тем, зная о наличии обязанности по уплате налогов, ФИО1 самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2019 гг. не обращалась.

В связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налог на имущество физических лиц, земельного налога за указанные периоды.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям в установленный срок стороной административного ответчика не представлено.

Учитывая, что сумма по трем требованиям не превысила 3000 рублей, налоговый орган должен обратиться в суд в течение 6 месяцев по истечении трехлетнего срока со дня срока исполнения первого требования, т.е. в течение 6 месяцев с 10.06.2022 года – до 10.12.2022 года.

Как следует из материалов дела, по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области мировым судьей <адрес> 08.08.2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 05.12.2022 года, следовательно, предусмотренный законом срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Как следует из сведений ЕГРН, в налоговом периоде 2017-2019 г. ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества: квартиры с КН № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации <данные изъяты> (л.д. 49), соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год; также являлась собственником на праве совместной собственности земельного участка с КН №, по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц за 2017,2018,2019 год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов за 2017,2018,2019 г.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 года, за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 года; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 года, за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 г. Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., за 2018 год в размере <данные изъяты> коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 февраля 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 01.02.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-622/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь