Дело № 2а-215/2025

УИД 57RS0003-01-2025-000243-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года пос. Глазуновка Орловской области

Глазуновский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Сухова Ю.Т.,

при секретаре судебного заседания Тамарковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указав, что у налогоплательщика ФИО1 А,М. по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 323217 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65 281,95 рубль, в том числе: транспортный налог за 2023 года в размере 45 905 рублей, пени в размере 19 376,95 рублей (за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>). На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 322 738,54 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 А,М. задолженность в размере в 65 281,95 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2023 год 45 905 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 376,95 руб. (с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился. О дате и времени рассмотрения извещен надлежащим образом. При подаче иска указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 А,М. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался надлежащим образом по последнему известному месту регистрации. О причине неявки суду не сообщил, об отложении не просил.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы, суд приходит к следующему выводу.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации и государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с <ДД.ММ.ГГГГ>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после и предыдущего заявления задолженности, подлежащей в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлещей взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об оплате, и сумма и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии п.3 стю 48 НК РФ, не превысила 10 рублей;

одного года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям УФНС по Орловской области ФИО1 А,М. принадлежат следующие легковые автомобили: марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1996, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1990, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>; марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1992, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.<№>).

В отношении налоговой обязанности ФИО1 А,М. налоговым органом направлены в его адрес налоговое уведомлении <№>от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате транспортного налога в размере 45 905 руб. (л.д.<№>).

Ввиду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.<№>).

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом вынесено решение <№> о взыскании задолженности с ФИО1 А,М.. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в счетах банка в пределах суммы отрицательного ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.<№>).

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 А,М. по налогам.

Согласно расчетам суммы пени налогоплательщика ФИО1 А,М. составляет 19 376,95 рублей (л.д.<№>).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем, уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, является верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Поскольку требования оставлены должником без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа относительно вышеуказанных пени.

Определением мирового судьи судебного участка Глазуновского района Орловской области в выдаче судебного приказа было отказано.

Таким образом, давая правовую оценку установленным по делу фактическим обстоятельствам в совокупности с представленными сторонами в обоснование своих доводов и возражений доказательствами, суд, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, и исходя из того, что ответчик является налогоплательщиком данного налога, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога произведен правильно, приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по указанным налогам.

Учитывая, что признание административным ответчиком иска не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц, суд принимает признание административного иска.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 А,М. о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Глазуновский район Орловской области» государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 19, 22, 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 65 281 (шестьдесят пять тысяч двести восемьдесят один) рубль 95 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 45 905 (сорок пять тысяч девятьсот пять) рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 376 (девятнадцать тысяч триста семьдесят шесть) рублей 95 копеек (С<ДД.ММ.ГГГГ> ПО <ДД.ММ.ГГГГ>).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Глазуновский район Орловской области» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Глазуновский районный суд Орловской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года.

Председательствующий Ю.Т. Сухов.