Дело № 2а-649/2025

64RS0046-01-2024-008432-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании пени по страховым взносам и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № по <адрес> или Инспекция) обратилась к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4 905 рублей 82 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей; в размере 5565 рублей 15 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей; в размере 962 рублей 31 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей; в размере 1224 рублей 37 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей; пени в размере 4460 рублей 51 копейки, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 21276 рублей. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей. Кроме того, согласно справке 2-НДФЛ, в 2017 году ФИО2 получил доход от АКБ «Инвестиционный торговый банк», с которого налоговым агентом не был удержан налог в сумме 21 276 рублей. Так как ФИО2 не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017-2018 года, а также налог на доходы физического лица за 2017 год, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся недоимку. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО2 направлялось требование об уплате недоимки и пени. По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст.62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год и 26 545 рублей за 2018 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год и 5 840 рублей за 2018 год

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде (календарном году), предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности по налогам и направления требования об уплате налога) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно п.п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей.

ФИО2 не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы за 2017-2018 года, а также налог на доходы физического лица за 2017 год, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4 905 рублей 82 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей; в размере 5 565 рублей 15 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей; в размере 962 рубля 31 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей; в размере 1 224 рубля 37 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей.

В 2017 году ФИО2 получил доход в сумме 60779,42 рублей от АКБ «Инвестиционный торговый банк». Налоговым агентом не был удержан налог с указанной суммы, который составляет 21276 рублей.

Самостоятельно ФИО2 данный налог на доходы не был своевременно оплачен, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 460 рублей 51 копейка на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 21 276 рублей.

Инспекцией в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы за 2017 год в сумме 21 276 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени налоговым органом выполнен по формуле П = Н ? 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России ? КД, проверен и сомнений у суда не вызывает.

В судебном заседании также установлено, что задолженность по страховым взносам за 2017-2018 года и налог на доходы за 2017 год взысканы и находятся на исполнении, срок предъявления к исполнению налоговым органом не пропущен.

МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО2 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ на взыскание пени с ФИО2 по делу №.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки и пени не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к административному ответчику о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 4 905 рублей 82 копейки, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; в размере 5 565 рублей 15 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; в размере 962 рубля 31 копейка, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; в размере 1 224 рубля 37 копеек, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; и пени в размере 4 460 рублей 51 копейка, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам и пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

в размере 4905 рублей 82 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

в размере 5565 рублей 15 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

в размере 962 рублей 31 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

в размере 1224 рублей 37 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

пени в размере 4460 рублей 51 копейки, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 30 января 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева