Решение по делу № 2А-28/2025 от 24.02.2025

УИД: 22RS0031-01-2024-000485-71

Дело №2а-28/2025 (№2а-329/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Кытманово 24 февраля 2025 года

Кытмановский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Е.Б.Дыренковой, при секретаре Тюкиной Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018-2022 г.г., а так же пени, на общую сумму 4123 рубля 61 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018-2022 г.г., а так же пени, на общую сумму 4123 рубля 61 коп.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263 в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4123 руб. 61 коп., в т.ч. налог - 3691 руб. 00 коп., пени - 432 руб. 61 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог за 2022 год в размере 581 руб. 00 коп.;

-земельный налог за 2020 год в размере 910 руб. 00 коп.;

-земельный налог за 2018 год в размере 778 руб. 00 коп.;

-земельный налог за 2021 год в размере 581 руб. 00 коп.;

-земельный налог за 2019 год в размере 841 руб. 00 коп.;

-пени в размере 432 руб. 61 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2111 кв.м, дата регистрации права 30.06.2002; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права 22.07.2003, дата утраты права 16.11.2015.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, т.к. размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

На основании указанных норм налоговым органом исчислен земельный налог за 2018-2022 годы, подлежащий уплате ФИО1, и составляет: за 2018 год - 778 рублей, за 2019 год - 841 рубль, за 2020 год - 910 рублей, за 2021 год - 581 рубль, за 2022 год - 581 рубль.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь ст.397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №15465411, от 01.09.2021 №24324721, от 27.06.2019 №2561284, от 03.08.2020 №9470356, от 05.08.2023 №102316412 на уплату земельного налога за 2018-2022 годы.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 №106584 на сумму 8940 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 28.10.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог за 2018 год - 778 рублей, за 2019 год - 841 рубль, за 2020 - 910 рублей, за 2021 - 581 рубль, за 2022 - 581 рубль.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка принимается равной:

-для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 1843 руб. 15 коп. по виду платежа «пеня», в том числе, 1843 руб. 15 коп. по земельному налогу за 2014-2021 годы.

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

1) от 10.11.2015 №58787 на сумму 1021,44 руб., срок уплаты 04.02.2016. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

2) от 07.02.2017 №17787 на сумму 750,39 руб., срок уплаты 20.03.2017. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

3) от 14.02.2018 №17497 на сумму 1195,72 руб., срок уплаты 27.03.2018. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

4) от 01.02.2019 №27115 на сумму 961,33 руб., срок уплаты 19.03.2019. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

5) от 08.02.2020 №34207 на сумму 788,94 руб., срок уплаты 24.03.2020. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

6) от 24.06.2021 №48485 на сумму 866,93 руб., срок уплаты 22.11.2021. Дальнейшие меры взыскания не применялись;

7) от 24.12.2021 №150967 на сумму 915,13 руб., срок уплаты 07.02.2022. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на 31 декабря 2022 года за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: налог - 6753,00 руб., пеня - 1843,15 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 6753,00 руб.

Совокупная обязанность по состоянию на 02.12.2023, с учетом начислений за 2022 год составила 7517,00 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по налогам частично списана по НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (п.3 ст.59 НК РФ) на сумму 3477,00 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по налогам частично уменьшена на сумму 349,00 руб.

Таким образом, совокупная обязанность по состоянию на 28.10.2024, с учетом начислений за 2022 год составила 3691,00 руб.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила 1843,15 руб.

Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 973,26 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по пене частично списана по НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (п.3 ст.59 НК РФ) на сумму 2383,80 руб.

Расчет пени в размере 432,61 руб., включенной в заявление: 1843,15 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 973,26 руб. (пеня, доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) - 2383,80 руб. (пеня, списанная по ч.3 ст.59 НК РФ) = 432,61 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 №106584 на сумму 8940 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтой (ШПИ 80521688933009).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются до 6 месяцев.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом всех начислений), в том числе, в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в установленные п.3 ст.48 НК РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам и пени. Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края 05.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-673/2024 в отношении ФИО1

На основании ст.ст. 23, 48, 55, 58, 75 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 581 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 910 руб. 00 коп., за 2018 год - 778 руб. 00 коп., за 2021 год - 581 руб. 00 коп., за 2019 год - 841 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 432 руб. 61 коп., всего взыскать 4123 руб. 61 коп.

До рассмотрения дела по существу административный истец направил в суд заявление об уменьшении суммы заявленных требований в связи с тем, что один объект недвижимости исключен из налоговой базы, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 570 рублей, за 2019 год - в сумме 570 рублей, за 2020 год - в сумме 570 рублей, за 2021 год в сумме 581 рубль, за 2022 год в сумме 581 рубль, всего взыскать 2872 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в направленном в суд заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Участвуя в предыдущем судебном заседании, административный ответчик не возражал против удовлетворения иска в части уплаты налогов и пени за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, который он приобрел в 2002 году. Земельный участок по <адрес> никогда на праве собственности ему не принадлежал, он неоднократно обращался в налоговую службу по этому вопросу, предоставлял документы в налоговую, чтобы не начисляли налог, но безуспешно.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, в отзыве на административный иск указал, что сведения о зарегистрированных правах физических лиц на земельные участки поступают в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество исключительно в целях исчисления налогов физическим лицам. Следовательно, налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не могут нести ответственность за степень ее актуальности и достоверности.

По имеющимся сведениям в базе инспекции ФИО1 с 22.07.2003 по 16.11.2015 принадлежал на праве постоянного бессрочного пользования земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с отсутствием сведений о прекращении права владения указанным земельным участком земельный налог за 2018-2022 годы был начислен в полном объеме.

В 2024 году в базу данных инспекции поступили уточненные сведения от Росреестра о периоде владения земельным участком.

Произведен перерасчет земельного налога за 2021, 2022 годы в сторону уменьшения первоначально начисленной суммы на 349 рублей (за 2021 год - 166 руб., за 2022 год - 183 руб.).

Направлен запрос в вышестоящие налоговые органы для корректировки начислений по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сторону уменьшения первоначально начисленных сумм на 453 рубля (за каждый год по 151 рублю). После проведенных мероприятий, уменьшения начислений по земельному налогу будут отражены на едином налоговом счете налогоплательщика.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск, с учетом уменьшения, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии со ст. ст. 19, 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником только одного земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2111 кв.м, дата регистрации права 30.06.2002. Собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м, он не является.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1, п. 3 ст. 69 НК РФ НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: от 10.11.2015 №58787 на сумму 1021,44 руб., срок уплаты 04.02.2016, от 07.02.2017 №17787 на сумму 750,39 руб., срок уплаты 20.03.2017, от 14.02.2018 №17497 на сумму 1195,72 руб., срок уплаты 27.03.2018, от 01.02.2019 №27115 на сумму 961,33 руб., срок уплаты 19.03.2019, от 08.02.2020 №34207 на сумму 788,94 руб., срок уплаты 24.03.2020, от 24.06.2021 №48485 на сумму 866,93 руб., срок уплаты 22.11.2021, от 24.12.2021 №150967 на сумму 915,13 руб., срок уплаты 07.02.2022. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 6753,00 руб.

Совокупная обязанность по состоянию на 02.12.2023, с учетом начислений за 2022 год составила 7517,00 руб.

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтой.

Поскольку требование об уплате земельного налога и пени по земельному налогу налогоплательщиком ФИО1 не было исполнено, то налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на их взыскание. Шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №2а-673/2024 от 02.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 7517 руб. за 2014-2022 годы, пени в размере 816 руб. 41 коп.

От налогоплательщика ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, поэтому определением мирового судьи судебного участка Кытмановского района от 05.06.2024 он был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени направлено почтовым отправлением в Кытмановский районный суд 28.10.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования об уплате налога, иных документов усматривается, что процедура принудительного взыскания недоимки административным истцом была соблюдена.

В связи с поступлением в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю уточненных сведений от Росреестра об объектах недвижимости, которыми ФИО1 владеет на праве собственности, административным истцом был произведен перерасчет задолженности. По состоянию на 24.02.2025 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: за 2018 год в сумме 570 рублей, за 2019 год - в сумме 570 рублей, за 2020 год - в сумме 570 рублей, за 2021 год в сумме 581 рубль, за 2022 год в сумме 581 рубль, а всего 2872 рубля. Задолженность по пене отсутствует.

Представленный расчет сумм транспортного налога и пени судом проверен и является правильным. Административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1, с учетом уменьшения, необходимо удовлетворить и взыскать с него задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 570 рублей, за 2019 год - в сумме 570 рублей, за 2020 год - в сумме 570 рублей, за 2021 год в сумме 581 рубль, за 2022 год в сумме 581 рубль, всего взыскать 2872 рубля.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку ФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, с учетом их уменьшения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 570 рублей, за 2019 год - в сумме 570 рублей, за 2020 год - в сумме 570 рублей, за 2021 год в сумме 581 рубль, за 2022 год в сумме 581 рубль, всего взыскать 2872 рубля и перечислить их по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 13

КБК: 18201061201010000510

УИН: 18202208230109357818

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кытмановский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б.Дыренкова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 05.03.2025.