РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 августа 2023 года город Узловая
Узловский районный суд Тульской области в составе:
председательствующего Сафроновой И.М.,
при секретаре Жуковой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1115/2023 (УИД 71RS0021-01-2023-001020-83) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее — УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 24.10.2009 года по 30.11.2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год — на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, за 2018 года — на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, за 2019 года — на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля, за 2020 год — на обязательное пенсионное страхование в размере 29744 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 рублей. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетный период 2017 года по требованию об уплате налога от 22.03.2018 года №5504, за расчетный период 2018 года по требованию об уплате налога от 18.01.2019 года №576 и от 18.01.2019 года №888, за расчетный период 2019 года о требованию об уплате налога от 16.01.2020 года №2404 налоговым органом в соответствии со ст.46 НК РФ в отношении ФИО1 направлены решения №3490 от 17.04.2018 года, №2109 от 18.02.2019 года, №2255 от 18.02.2019 года, №2825 от 06.03.2020 года, о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. Поскольку денежные средства в рамках взыскания по ст.46 НК РФ не поступили, к ФИО1 применены меры взыскания, установленные ст.47 НК РФ. В отношении ФИО1 в службу судебных приставов направлены постановления по ст.47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: № от 22.11.2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.11.2018 года, № от 25.02.2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 12.03.2019 года, № от 26.03.2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.03.2019 года, № от 20.03.2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.03.2020 года. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020-2021 года в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.02.2021 года №16451 со сроком исполнения до 06.04.2021 года. Указанная в требовании задолженность взыскивалась в порядке приказного производств. УФНС России по Тульской области 13.05.2021 года обратилось к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района с заявлением №12693 о вынесении судебного приказа. 08.11.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-3246/2021 в пользу Управлению. В соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате от 14.07.2022 года №145125 со сроком уплаты до 30.08.2022 года, от 11.10.2022 №184622. Указанная в требовании задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье с заявлением от 30.11.2022 года №55597. Мировым судьей вынесено определение от 27.02.2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из представленных документов усматривается, что требование не является бесспорным. Таким образом, административный истец предпринял все меры для взыскания задолженности и в установленные сроки направлено административное исковое заявление в суд.
На основании изложенного, просит взыскать в ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 3043,58 рублей за период с 16.12.2020-31.03.2022, 66,92 рублей за период 02.10.2022-10.10.22, начисленная на сумму недоимки 29744,00 рублей за 2020 год, 4891,62 рублей за период с 01.01.2020-31.03.2022, 66,05 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 29354,00 рублей за 2019 год, 6688,44 рублей за период 28.01.2019-31.03.2022, 59,73 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 26545,00 рублей за 2020 год, 31,72 рублей за период 28.01.2019-31.03.2022, 0,28 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 125,81 рублей за 2017 год, 5878,79 рублей за период 28.01.2019-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 23274,19 рублей за 2017 года, а всего 20727,19 рублей, взыскать пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 1156,54 рублей за период 28.01.2019-31.03.2022, 10,24 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 4590,00 рублей за 2017 года, 1471,50 рублей за период 28.01.2019-31.03.2022, 13,14 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 5840,00 рублей за 2018 год, 790,34 рублей за период 16.12.2020-31.03.2022, 17,38 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 7723,83 рублей за 2020 год, 1147,18 рублей за период 01.01.2020-31.03.2022, 15,49 рублей за период 02.10.2022-10.10.2022, исчисленная на сумму недоимки 6884,00 рублей за 2019 год.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался надлежащим образом, причина неявки суду не известна, возражений не представил.
Предусмотренных ст.150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена ст.57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 24.10.2009 года по 30.11.2020 года осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год — на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, за 2018 года — на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, за 2019 года — на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля, за 2020 год — на обязательное пенсионное страхование в размере 29744 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 рублей.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Налоговых уведомлений об оплате ФИО1 страховых взносов на 2017,2018,2019,2020 годы административным истцом суду не представлено, равно как и доказательств направления уведомлений налогоплательщику.
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование №145125 об уплате по состоянию на 14.07.2022 года пени на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы на общую сумму 19220,92 рублей в срок до 30.08.2022 года. При этом в требовании указано, что по состоянию на 14.07.2022 года за ФИО1 числится общая задолженность в размере 159209,15 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 128926,85 рублей.
Также ФИО1 было направлено требование №184622 об уплате недоимки по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанные периоды по состоянию на 11.10.2022 года в размере 6128,02 рублей. Срок оплаты установлен до 29.11.2022 года. При этом в требовании указано, что по состоянию на 11.10.2022 года за ФИО1 числится общая задолженность в размере 159358,93 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 128786,85 рублей.
Согласно ч.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ч.2 ст.46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках либо электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах либо реквизитах электронного средства платежа налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 11 ст. 46 НК РФ).
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности (п.1 ст.47 НК РФ).
Как указал административный истец в исковом заявлении в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетный период 2017 года по требованию об уплате налога от 22.03.2018 года №5504, за расчетный период 2018 года по требованию об уплате налога от 18.01.2019 года №576 и от 18.01.2019 года №888, за расчетный период 2019 года по требованию об уплате налога от 16.01.2020 года №2404 налоговым органом в соответствии со ст.46 НК РФ в отношении ФИО1 направлены решения №3490 от 17.04.2018 года, №2109 от 18.02.2019 года, №2255 от 18.02.2019 года, №2825 от 06.03.2020 года, о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках.
Между тем, указанные требования, а также вынесенные налоговым органом на их основании решения административным истцом в материалы дела не представлены.
Также обращаясь в суд административный истец указал, что поскольку денежные средства в рамках взыскания по ст.46 НК РФ не поступили, к ФИО1 применены меры взыскания, установленные ст.47 НК РФ. В отношении ФИО1 в службу судебных приставов направлены постановления по ст.47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: № от 22.11.2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.11.2018 года, № от 25.02.2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 12.03.2019 года, № от 26.03.2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.03.2019 года, № от 20.03.2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.03.2020 года.
Указанные постановления представлены административным истцом, однако сведений об их направлении в подразделение службы судебных приставов по месту регистрации ФИО1 не имеется. Также из представленных документов невозможно установить предмет взыскания, поскольку в каждом из постановлений указано, что производится взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях. При этом сами требования суду не представлены. При этом представлены сведения о регистрации права собственности ФИО1 на три объекта налогообложения в виде земельных участков.
Согласно информации, имеющейся в банке данных исполнительных производств Тульской области размещенной на официальном сайте ФССП России по адресу https://r71.fssp.gov.ru, в отношении ФИО1 на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции - МИФНС России №13 по Тульской области от 20.03.2020 года № — возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.03.2020 года. Сумма взыскания 28874,83 рублей. Сведений о возбуждении и неисполнении иных вышеуказанных исполнительных производств на сайте ФССП России не имеется.
Также административный истец указал, что в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговый период 2020-2021 года в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.02.2021 года №16451 со сроком исполнения до 06.04.2021 года, при этом указанное требование административным истцом не представлено.
В то же время, в связи с неисполнением этого требования, как указал административный истец, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.11.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-3246/2021. При этом, по сообщению мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области согласно данным автоматизированной системы судебного делопроизводства «АМИРС» в 2021-2022г.г. в адрес судебного участка заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 не поступало. На официальном сайте ФССП России по адресу https://r71.fssp.gov.ru сведений о возбуждении в отношении ФИО1 исполнительного производства по взысканию налоговой задолженности на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области отсутствуют.
Таким образом, из представленных суду документов не представляется возможным установить какая именно налоговая задолженность и в каком размере взыскивается с ФИО1 по исполнительному производству №-ИП от 26.03.2020 года.
В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Тульской области просит взыскать пени на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.
Определением мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 27.02.2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности отказано в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.
13.06.2023 года административный истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Из представленных истцом документов невозможно установить, что задолженность по страховым взносам за вышеуказанные периоды погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, на основании чего суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.М. Сафронова