Решение по делу № 2А-2872/2023 от 29.08.2023 - о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, взыскании судебных расходов.

04RS0021-01-2023-002598-31

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО3, при секретаре судебного заседания Гомбоевой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2872/2023 по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, взыскании судебных расходов

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности в размере 6290,16 рублей, в том числе недоимки по НДФЛ в сумме 4718,75 рублей, пени, начисленные на указанную сумму недоимки, штрафы в размере 1571,41 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, признать обязанность по уплате задолженности в размере 6290,16 рублей, в том числе недоимки по НДФЛ в сумме 4718,75 рублей, пени, начисленные на указанную сумму недоимки, штрафы в размере 1571,41 рублей прекращенной, взыскать с Управления ФНС по Республике Бурятия расходы по оплате государственной пошлины.

В обоснование заявленных требований указано, что уведомления, из которых следует, что у истца имеется задолженность по НДФЛ в общей сумме 6290,16 рублей, из которых 4718,75 рублей – недоимка по НДФЛ, образовавшаяся до 2017 г., а также задолженность по пеням, штрафам в сумме 1571,41 рублей истцу не направлялись, данные уведомления были обнаружены ею в июле 2023 г. на сайте Госуслуг, а также в личном кабинете налогоплательщика, при этом требование не содержит никаких сведений о сумме и виде налога. Наличие указанной задолженности нарушает ее права и законные интересы, т.к. указанной задолженностью и основанием ее начисления, она не согласна, в связи с чем она и не производила уплату указанной задолженности. 11.07.2023 г. она направила в адрес УФНС по РБ претензионное письмо с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, сотрудник пояснила, что претензия будет рассматриваться месяц, в соответствии со ст. 59 НК РФ списание указанной задолженности будет возможно только по судебному акту.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, надлежаще извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, доводы, указанные в административном исковом заявлении поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Представитель УФНС России по Республике Бурятия по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных требований, суду пояснила, что Управление обратилось в Советский районный суд г. Улан-Удэ с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и с ходатайством о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, однако решением суда от 21.08.2023 г. административное исковое заявление УФНС по РБ оставлены без удовлетворения ввиду отсутствия оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности. Учитывая, что судом отказано в административных требованиях о взыскании основного долга в размере 4719 рублей, соответственно, у УФНС по РБ отсутствует право на предъявление требований о взыскании пени в размере 1571,41 рублей. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что в отношении административного истца 28.08.2018 г. сформировано сводное налоговое уведомление об уплате налога ... на общую сумму 4892 рубля, в том числе ГДФЛ на сумму 4719 рублей на основании данных из справок о доходах физического лица, представленных налоговым агентом ООО «ТРАСТ» за 2016-2017 гг. в налоговый орган в установленном порядке.

В адрес административного истца выставлено требование ... от 11.12.2018 г.

Из письменных возражений представителя административного ответчика следует, что меры взыскания задолженности в рамках статьи 48 НК РФ налоговым органом не применялись.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с положениями пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По делу установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности 4719 рублей, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ Управление ФНС по Республике Бурятия обратилось в Советский районный суд г. Улан-Удэ 03.08.2023 г. (административное дело №2а-2974/2023), в том числе, заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

Решением Советского районного суда г. Улан-Удэ от 21.08.2023 г. административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу оставлено без удовлетворения.

При этом в решении суда от 21.08.2023 г. указано, что доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд налоговым органом не представлено, отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности, в силу положений ч. 8 ст. 219 КАС РФ требования истца удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что на момент рассмотрения административного дела имеется судебный акт об отказе в удовлетворении административных требований налогового органа по мотиву пропуска ими срока для обращения в суд по взысканию задолженности по налогам и пени с административного истца, суд приходит к выводам об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом суд исходит из того, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании состоявшегося судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе ввиду отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по их уплате прекращенной, взыскании судебных расходов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Б.Ж. Норбоева