Решение по делу № 2А-944/2023 от 19.07.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

УИД 59RS0040-01-2023-000966-23 КОПИЯ

Дело № 2а-944/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Морозовой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

В обоснование требований указали, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: марка LAND-ROVER-DISCOVERY 3, мощность двигателя 190,4 л.с., 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; марка VOLVO FM-TRUCK 6X6, мощность двигателя 400 л.с., 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; марка VOLVO FM-TRUCK 6X6, мощность двигателя 400 л.с., 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; марка VOLVO FM-TRUCK 6X6, мощность двигателя 400 л.с., 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 85639 рублей налоговый период 2020 год (налоговое уведомление № 67885160). В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № 4152 от 21 января 2022 года об уплате недоимки и пени на сумму недоимки 85639 рублей в размере 428,15 рублей за период с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года. Сумма недоимки в размере 85639 рублей не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, поскольку взыскана по судебному приказу № 2а-735/2022 от 2 марта 2022 года. Таким образом, задолженность по транспортному налогу составляет 428,15 рублей. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, Бульвар Текстильщиков, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ул.8/9а, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, стр. 2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гск. Лодочная база Маяк, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №,расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства, налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен налог за налоговый период 2019 год в общем размере 82795 рублей (налоговое уведомление № 75625661), за налоговый период 2020 год в общем размере 152090 рублей (налоговое уведомление № 67885160). В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени: 3,47 рублей на сумму недоимки 345 рублей за налоговый период 2019 года период начисления с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года – требование № 4152 от 21 января 2022 года (сумма недоимки не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как взыскивается по решению Чайковского городского суда № 2а-1377/2021 от 13 сентября 2021 года); 2203,28 рубля на сумму недоимки 152090 рублей за налоговый период 2020 года период начисления с 2 декабря 2021 года по 18 марта 2022 года - требование № 32530 от 16 августа 2022 года (сумма недоимки не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как взыскивается по судебному приказу № 2а-735/2022 от 2 марта 2022 года). Всего задолженность по налогу на имущество составляет 2206,75 рублей. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: личное подсобное хозяйство, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки индивидуальных гаражей, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; объект для благоустройства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; земельные участки гаражей и автостоянок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки индивидуальных гаражей, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки индивидуальных гаражей, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки гаражей и автостоянок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; размещение многофункциональных зданий, комплексов; размещение предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен налог за: налоговый период 2019 год 26706 рублей (налоговое уведомление № 75625661); налоговый период 2020 год 20872 рубля (налоговое уведомление № 67885160). В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени: 137,02 рублей на сумму недоимки 26706 рублей за налоговый период 2019 год, период начисления пени с 16 декабря 2020 года по 20 января 2022 года (требование № 4152 от 21 января 2022 года); 88,71 рублей на сумму недоимки 20872 рубля за налоговый период 2020 год, период начисления пени с 21 января 2022 года по 15 августа 2022 года (требование № 32530 от 16 августа 2022 года). Сумма недоимки 26706 рублей за налоговый период 2019 года не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как взыскивается по решению Чайковского городского суда № 2а-1377/2021 от 13 сентября 2021 года; сумма недоимки 20872 рубля за налоговый период 2020 года не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как взыскивается по судебному приказу № 2а-735/2022 от 2 марта 2022 года. Всего задолженность по земельному налогу составляет 225,73 рублей. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 32530 от 16 августа 2022 года превысила 10000 рублей. Судебный приказ № 2а-4213/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 10 октября 2022 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 2 ноября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Просят взыскать с ФИО1 задолженность: пени по транспортному налогу с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года в размере 428,15 рублей за налоговый период 2020 года; пени по налогу с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года на имущество физических лиц в размере 3,47 рубля за налоговый период 2019 года; пени по налогу с 2 декабря 2021 года по 18 марта 2022 года на имущество физических лиц в размере 2203,28 рубля за налоговый период 2020 года; пени по налогу с 16 декабря 2020 года по 20 января 2022 года по земельному налогу в размере 137,02 рублей за налоговый период 2019 года; пени по налогу с 21 января 2022 года по 15 августа 2022 года по земельному налогу в размере 88,71 рублей за налоговый период 2020 года.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали.

Административный ответчик – ФИО1 извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился. Представил в суд заявление об оплате суммы задолженности 22 мая 2023 года, просил учесть данные обстоятельства и не выносить судебное решение об удовлетворении заявленных требований.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа 2а-4123/2022, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 404 и п. 4 ст. 406 НК РФ исчисление суммы налога на имущество физических лиц производилось исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика. С 01.01.2018 на территории Пермского края налогообложение имущества физических лиц производится в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (Закон Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Транспортный налог регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Закона Пермского края № 589-ПК установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и решением муниципального образования.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты включительно, на сумму недоимки начисляются пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено и материалами дела подтверждается, что на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

Недвижимое имущество: объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, Бульвар Текстильщиков, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, ул. 8/9а, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, стр. 2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>А, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гск. Лодочная база Маяк, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

Земельные участки: личное подсобное хозяйство, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки индивидуальных гаражей, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; объект для благоустройства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; земельные участки гаражей и автостоянок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки индивидуальных гаражей, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки индивидуальных гаражей, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки гаражей и автостоянок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; размещение многофункциональных зданий, комплексов; размещение предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортные средства: марка LAND-ROVER-DISCOVERY 3, мощность двигателя 190,4 л.с., 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; марка VOLVO FM-TRUCK 6X6, мощность двигателя 400 л.с., 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; марка VOLVO FM-TRUCK 6X6, мощность двигателя 400 л.с., 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; марка VOLVO FM-TRUCK 6X6, мощность двигателя 400 л.с., 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-13).

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 82795 рублей; за 2020 год в размере 152090 рублей.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в размере 26706 рублей; за 2020 год в размере 20872 рублей.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период за 2020 год в размере 85639 рублей.

Инспекция в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направила административному ответчику налоговое уведомление: № 75625661 от 1 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года (л.д. 15-16); налоговое уведомление № 67885160 от 1 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года (л.д. 18-19).

Направление налогового уведомления № 75625661 от 1 сентября 2020 года подтверждается данными о размещении уведомления в личном кабинете налогоплательщика (дата получения 25 сентября 2020 года в 07:54 часов) (л.д. 17).

Направление налогового уведомления № 67885160 от 1 сентября 2021 года подтверждается данными о размещении уведомления в личном кабинете налогоплательщика (дата получения 25 сентября 2021 года в 11:28 часов) (л.д. 20).

В связи с несвоевременной уплатой налогов за административным ответчиком ФИО1 образовалась задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 345 рублей (налоговый период 2019 год), 152090 рублей (налоговый период 2020 год) и по начисленным пени – 3,47 рублей за 2019 год (период начисления с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года); 2203,28 рубля за 2020 год (период начисления с 2 декабря 2021 года по 18 марта 2022 года);

- по земельному налогу в размере 26706 рублей (налоговый период 2019 год), 20872 рубля (налоговый период 2020 год) и по начисленным пени – 137,02 рублей (период начисления с 16 декабря 2020 года по 20 января 2022 года); 88,71 рублей (период начисления с 21 января 2022 года по 15 августа 2022 года);

- по транспортному налогу в размере 85639 рублей (налоговый период 2020 год) и по начисленным пени - 428,15 рублей (период начисления с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года).

В адрес административного ответчика направлено требование № 4152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 января 2022 года, со сроком уплаты до 21 февраля 2022 года – сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 345 рублей, в том числе пени 3,47 рублей (л.д. 24, 25).

Направление требования № 4152 подтверждается данными о размещении требования в личном кабинете налогоплательщика (дата получения 24 января 2022 года в 05:46 часов) (л.д. 26).

В адрес административного ответчика направлено требование № 32530 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 августа 2022 года, со сроком уплаты до 8 сентября 2022 года – сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 152090 рублей, в том числе пени 2203,28 рублей (л.д. 27, 28).

Направление требования № 32530 подтверждается данными о размещении требования в личном кабинете налогоплательщика (дата получения 20 августа 2022 года в 13:47 часов) (л.д. 29).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом:

- сумма недоимки по транспортному налогу в размере 85639 рублей – налоговый период 2020 год не входит в предмет настоящего иска, т.к. взыскивается по судебному приказу № 2а-735/2922 от 2 марта 2022 года;

- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 345 рублей – налоговый период 2019 год не входит в предмет настоящего иска, т.к. взыскивается по решению Чайковского городского суда № 2а-1377/2021 от 13 сентября 2021 года; сумма недоимки в размере 152090 рублей – налоговый период 2020 год не входит в предмет настоящего иска, т.к. взыскивается по судебному приказу № 2а-735/2022 от 2 марта 2022 года;

- сумма недоимки по земельному налогу в размере 26706 рублей – налоговый период 2019 год не входит в предмет настоящего иска, т.к. взыскивается по решению Чайковского городского суда № 2а-1377/2021 от 13 сентября 2021 года; сумма недоимки в размере 20872 рублей - налоговый период 2020 год не входит в предмет настоящего иска, так как взыскивается по судебному приказу № 2а-735/2022 от 2 марта 2022 года.

Требование об уплате пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 10000 рублей (абзац 4 пункт 1, абзац 1 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 рублей; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию № 32530 установлен до 8 сентября 2022 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 8 марта 2023 года.

Административным истцом в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени по транспортному налогу в размере 5694,95 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5363,91 рубля, пени по земельному налогу в размере 886,34 рублей. Судебный приказ № 2а-4123/2022 вынесенный 10 октября 2022 года, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен 2 ноября 2022 года (л.д. 7).

Платежи после отмены судебного приказа налогоплательщиком не производились.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, исчисляемого с 3 ноября 2022 года истекает 3 мая 2023 года.

Административный истец, согласно штемпелю на конверте 2 мая 2023 года, в установленный шестимесячный месячный срок после отмены судебного приказа № 2а-4123/2022, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогам.

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Расчет пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, принимается как верный. Начисленные суммы пени по указанным налогам соответствуют периодам образования задолженности.

Административным ответчиком возражений по правильности расчетов не заявлено. Наличие в собственности объектов налогообложения в налоговые периоды, по которым налоговым органом произведено начисление пени, административным ответчиком не оспаривается.

ФИО1 в материалы дела представлена копия платежного поручения № 9 от 22 мая 2023 года об оплате в Казначейство России (ФНС России) суммы в размере 2860,63 рублей, назначение платежа: пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество по исковому заявлению от 2 мая 2023 года, в связи с чем административный ответчик просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Согласно письменным пояснениям административного истца, произведенный налогоплательщиком платеж от 22 мая 2023 года не учтен в счет оплаты по административному исковому заявлению, поскольку к платежам осуществленным плательщиком 22 мая 2023 года, применяется Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае наличия переплаты (положительного сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться указанными денежными средствами (статья 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, размер задолженности налогоплательщика по состоянию на текущую дату составляет 470853,77 рублей (в том числе недоимка в размере 445860,41 рублей, пени в размере 24993,36 рубля). Таким образом, платежный документ от 22 мая 2023 года на сумму 2860,63 рублей, учтен в счет уплаты имеющейся задолженности по недоимке по упрощенной системе налогообложения за 2022 год по сроку уплаты 25 апреля 2022 года.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности законными и обоснованными.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате исчисленных сумм пени на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года в размере 428 (четыреста двадцать восемь) рублей 15 копеек за налоговый период 2020 года; пени по налогу с 17 декабря 2021 года по 20 января 2022 года на имущество физических лиц в размере 3 (три) рубля 47 копеек за налоговый период 2019 года; пени по налогу с 2 декабря 2021 года по 18 марта 2022 года на имущество физических лиц в размере 2203 (две тысячи двести три) рубля 28 копеек за налоговый период 2020 года; пени по налогу с 16 декабря 2020 года по 20 января 2022 года по земельному налогу в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 02 копейки за налоговый период 2019 года; пени по налогу с 21 января 2022 года по 15 августа 2022 года по земельному налогу в размере 88 (восемьдесят восемь) рублей 71 копейка за налоговый период 2020 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после вынесения решения.

Мотивированное решение составлено 2 августа 2023 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Н.О. Морозова

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение (определение) ____ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-944/2023

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края