дело 2а-1055/2025
24RS0013-01-2024-005589-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18.06.2025года п. Емельяново
Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Оголихиной О.М.
при секретаре – помощнике судьи Рудикове С.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.
В обоснование требований указала на то, что ФИО2 ИНН № в соответствии с гл. 34 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 в 2022г. реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: 663606, Россия, <адрес>, мкр. Северо-западный, 32 <адрес>.
Срок владения ФИО1 вышеуказанным имуществом составляет менее предельного срока владения (дата начала регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – 28.02.2022г.).
Следовательно, ФИО1 получен доход в 2022г. от отчуждения 15/100 доли недвижимого имущества - квартиры, находящейся по вышеуказанному адресу. Кадастровая стоимость квартиры составляет 1009367,06 руб., цена сделки по договору купли-продажи - 405000,00 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022г. по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 150000 руб. (15/100 доли), составляет 33150 руб.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022г. по форме 3-НДФЛ налоговым органом вынесено решение № 4724 от 23.11.2023г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
На сумму задолженности начислены пени.
ИФНС № 17 ранее обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 31.05.2024г. судебный приказ от 24.05.2024г. отменен.
Просили взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 38 688,26 руб., из которой: 33150 руб.- налог за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023г.; 3466,38 руб.- пени за период с 18.07.2023г. по 04.03.2024г.; 828,75 руб. - штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2022г. по сроку уплаты 23.11.2023г.; 1243,13 руб. - штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2022г. по сроку уплаты 23.11.2023г.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – не явился, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В дополнительном обосновании к иску, ИФНС № указала на то, что в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 02.05.2023г. и уплатить налог на доходы физических лиц в срок до 17.07.2023г.
ФИО2 был извещен о необходимости предоставлении налоговой декларации 3- НДФЛ за 2022г. в срок до 02.05.2023г., вместе с тем- обязанность не исполнил.
В связи с непредоставление декларации 3- НДФЛ в установленный срок в адрес ФИО2 было направлено требование № о предоставлении пояснений от 24.08.2023г., которое было получено 06.10.2023г.
В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, полученном 06.10.2023г. (до даты призыва на военную службу ДД.ММ.ГГГГ) разъяснено право налогоплательщика уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведённых расходов, связанных с приобретением имущества (пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ). Указанным правом ФИО2 не воспользовался, декларация 3-НДФЛ и пояснения не представлены.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 06.10.2023г. В соответствии с отчетом об отслеживания отправления - получено 20.11.2023г.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика и получено 10.01.2024г.
В период нахождения ФИО2 на военной службе по призыву (срочная служба) (17.10.2023г. по 16.10.2024) - ФИО1 заявлены возражения относительно исполнения судебного приказа, 31.05.2024 судебный приказ отменен.
Таким образом, ФИО1 был извещен о необходимости представления декларации 3-НДФЛ, возможности уменьшения сумм полученных доходов на сумму произведенных расходов, однако, свою обязанность не исполнил.
Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 получал адресованную ему почтовую корреспонденцию, возражал относительно исполнения судебного приказа, не был лишен возможности представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022г., возражения на акт камеральной налоговой проверки.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом. Представил в суд возражения на административное исковое заявление, согласно которым просил в иске ИФНС№ 17 отказать, учесть, что в период с 16.10.2023г. по 16.10.2024г. проходил срочную военную службу. Решение налогового органа не соответствует ст. 407 НК РФ, положениями которой предусмотрены льготы и отсрочка уплаты налога для лиц, проходящих военную службу (л.д.31-32).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц установлена гл. 34 НК РФ.
Согласно п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
-физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
-физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Пунктом 1 ст. 119 НК непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1,2,3,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует:
-23.03.2023г. через кабинет налогоплательщика (л.д.38), ФИО1 направлено уведомление № 38530130 от 22.02.2023г. о предоставлении в срок до 02.05.2023г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в ИФНС по месту жительства в связи с получением дохода от сделок с <адрес> мкр. Северо-западном, 32 в <адрес>; уплате налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - 17.07.2023г. (л.д.37);
-28.08.2023г. налоговым органом ФИО2 было направлено требование № от 24.08.2023г. о предоставлении пояснений в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (л.д. 39-41, 42,43), которое 30.09.2023г. возращено отправителю по истечении срока хранения.
Пояснения, налоговая декларация, ходатайства налогоплательщиком не представлены, налог на доходы не уплачен.
-ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № составлен акт налоговой проверки № (л.д.44-46), налогоплательщику направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № (л.д.47,48,49).
-решением № от 23.11.2023г. ФИО2 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом, что подтверждено материалами дела, установлено: ФИО2 в 2022г. реализовано недвижимое имущество, расположенное по адресу: 663606, Россия, <адрес>, мкр. Северо-западный, 32 <адрес>. Срок владения ФИО2 вышеуказанным имуществом составляет менее предельного срока владения (дата начала регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – 28.02.2022г.). ФИО2 получен доход в 2022г. от отчуждения 15/100 доли недвижимого имущества - квартиры, находящейся по вышеуказанному адресу. Кадастровая стоимость квартиры составляет 1009367,06 руб., цена сделки по договору купли-продажи - 405000,00 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022г., с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, исчислена налоговым органом в размере 33 150 руб., исходя из расчета: 405 000 – 150 000 ( сумма налогового вычета) х 13 %.
Также, налоговым органом рассчитаны штрафы: по п.1 ст. 122 НК РФ – 6630 руб. (33150 х 20 %); по п. 1 ст. 119 НК РФ - 9945 руб. (33150 х 5% х 6мес.).
Применены положения п. 1 ст. 112 НК РФ (смягчающие обстоятельства), штрафы снижены в 8 раз, исходя из расчета:
- по ст. 122 НК РФ – 6630 руб. / 8 = 828,75 руб.
-по ст. 119 НК РФ – 9945 руб. / 8 = 1243,13 руб. (л.д.8-11).
-23.01.2024г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.6), ФИО1 выставлено требование № 511 (по состоянию на 16.01.2024г.) об уплате в срок до 05.02.2024г.: налога на доходы физических лиц – 33 150 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ – 828,75 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ - 1243,13 руб. (л.д.5-11), которое направлено ФИО1 – 30.11.2024г., возращено по истечении срока хранения (л.д.50-51);
-в связи с несвоевременной уплатой налога, за период с 18.07.2023г. по 23.07.2023г.- начислены пени – 3466,38 руб. (л.д.7).
Судебный приказ был выдан 24.04.2024., отменен, по заявлению должника ФИО1, – 31.05.2024г. (л.д.26).
До настоящего времени ответчиком обязательства налогоплательщика не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. Не представлены доказательства наличия льгот, снижающих налоговую ставку либо освобождающих от уплаты налога.
Ссылки административного ответчика на положения ст. 407 НК РФ, согласно которым на него распространяются льготы и предоставляется отсрочка уплаты налога не основаны на содержании положений ст. 407 НК РФ.
Административным ответчиком не исполнена конституционная обязанность по уплате налога, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
С учетом положений ч.1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. недоимку на общую сумму 38 688,26 руб., из которой: 33150 руб.- налог за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023г.; 3466,38 руб.- пени за период с 18.07.2023г. по 04.03.2024г.; 828,75 руб. - штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2022г. по сроку уплаты 23.11.2023г.; 1243,13 руб. - штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2022г. по сроку уплаты 23.11.2023г.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (02.07.2025г.), путем подачи жалобы через Емельяновский районный суд Красноярского края.
Судья: О.М. Оголихина