61RS0011-01-2024-003414-02

Дело № 2а-160/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени ЕНС, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО2 является собственником транспортных средств, в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3031руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3638руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12241руб., направлены налоговые уведомления. Однако транспортный налог ФИО2 за 2020-2022 в установленные сроки не уплатил. ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2798руб., направлено налоговое уведомление. Однако ФИО2 земельный налог за 2022 не уплатил. ФИО2 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 9941руб., направлено налоговое уведомление, однако земельный налог не уплачен. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо начислены пени. ФИО2 являлся ИП с 31.05.2016 по 26.04.2018 Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 49610,02руб., в том числе пени 14058,75руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 14058,75руб. Состояние отрицательного сальдо в сумме 126218,29руб. в том числе пени 21500,02руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 09.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18866,25руб. Расчет пени для включения в заявление о внесении судебного приказа № от 09.01.2024 21500,02руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.01.2024 (14058,75+7665,67-обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=2633,77руб. Должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности, которая ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района от 2.07.2024г судебный приказ №2а-3-621/2024 от 06.03.2024готменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3031руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3638руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12241руб., по земельному налогу за 2022 по сроку 01.12.2023 в сумме 2798руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 9941руб., пени ЕНС в размере 2633,77руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя. Административный истец уточнил исковые требования в части взыскания транспортного налога, с учетом поступивших платежей, просил взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020-22 годы в размере 14932рубля.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Представил возражения, в которых указал, что требования по транспортному налогу за 2020 срок оплаты 01.12.2021 в сумме 3031руб. предъявлены за пределами срока исковой давности, просил применить срок исковой давности по данной задолженности; задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 подлежат перерасчету поскольку данные автомобили <данные изъяты> использовались для перевозки инвалида детства 1 группы, а в соответствии с п.4 ч.1.1 ст.7 Областного закона о региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО- водитель либо опекун освобождается от уплаты транспортного налога в полном объеме. Просил применить срок исковой давности по транспортному налогу за 2020, произвести перерасчет транспортного налога за 2021-2022, произвести перерасчет пени ЕНС с учетом п.1 и 2 исковых требований, в остальной части исковые требования признал.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп.2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).

Согласно п.3 ст.6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросов налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики- физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст.362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели ( за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 п.1),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НКР Ф).

В соответствии с п. 1 ст. 388 указанного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, в том числе, земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, за которые ему начислен транспортный налог.

ФИО2 является собственником земельных участков <данные изъяты>

ФИО2 является собственником гаража <данные изъяты>

По состоянию на 20.12.2021г за ФИО2 числилась задолженность в размере 47312,44руб, в том числе по налогам(взносам) 35551,27руб. налоговое уведомление от 01.09.2021г № не полностью исполнено. Направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 1965руб. со сроком уплаты до 14.02.2022 (л.д.51-52). По состоянию на 06.01.2023г у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо на ЕНС в размере 49610 рублей02коп. В связи с наличием задолженности после формирования отрицательного сальдо, ФИО2 было направлено требование № от 23.07.2023г об уплате задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц в сумме 90407,43руб. со сроком уплаты до 11.09.2023.(л.д.16). Задолженность ФИО2 в указанный срок не оплачена. Налоговым органом по почте заказным письмом 05.10.2023 налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 05.10.2023(л.д.13-14).

06.03.2024 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-3-621/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2020-2022за счет имущества физических лиц в размере 34282,76руб., в том числе по налогам 31649руб. (земельный налог 2798руб. за 2022, налог на имущество физических лиц 9941руб. за 2022, транспортный налог 18910руб. за 2020-2022),пени 2633,77руб. Определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 02.07.2024 судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2 Исковое заявление подано в суд 10.12.2024г в установленный законом срок.

Срок для взыскания транспортного налога за 2020г не пропущен, в связи с тем, что с 23.12.2020г внесены изменения в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, согласно которым заявление о взыскании налогов подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога(взноса) при расчете общей суммы подлежащей взысканию, если сумма не превысила 10000 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2020г в размере 3031рубль -01.12.2021г, три года истекает 1.12.2024г, в течение 6 месяцев налоговый орган мог обратиться в суд, то есть срок не пропущен.

Судом также установлено, что льготы при уплате транспортного налога налоговым органом применены, задолженность выставлена к оплате с учетом перерасчетов начислений транспортного налога.

Таким образом, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с ФИО2 подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что пени по ЕНС были начислены ФИО2 в сумме 2633,77руб. за период с 09.01.2023 по 09.01.2024, оснований для отказа во взыскании пени, не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства задолженность по транспортному налогу за транспортному налогу за 2020-22 годы в размере 14932(четырнадцать тысяч девятьсот тридцать два) рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 2798 (две тысячи семьсот девяносто восемь) рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 9941 (девять тысяч девятьсот сорок один) рубль, задолженность по пени ЕНС в размере 2633 (две тысячи шестьсот тридцать три) рубля 77копеек.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025г.