Дело №2а-6956/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 сентября 2025 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А.,
при секретаре Кириной Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавочную стоимость за 1 квартал 2024 года, недоимки по налогу по патентной системе налогообложения за 2024 год,
УСТАНОВИЛ:
19.06.2025 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавочную стоимость за 1 квартал 2024 год в размере 109442 руб. 68 коп., недоимки по налогу по патентной системе налогообложения за 2024 год в размере 31116 руб.
12.12.2024 мировым судьей судебного участка №43 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам на общую сумму в размере 398435 руб. 55 коп., который был отменен определением мирового судьи судебного участка №43 Санкт-Петербурга от 09.01.2025, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.7).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Административный истец – представитель МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу – в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен (л.д.34).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации (л.д.24, л.д.32, л.д.35-37).
По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.
При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №, ст.165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.
Учитывая, что административному ответчику направлено извещение о времени и месту судебного заседания, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть дело его отсутствие, а также в порядке упрощенного производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Нормами п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.
Сообщение о наличии объекта налогообложения и прилагаемые к нему копии документов, указанных в настоящем пункте, могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Согласно п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.
В целях обеспечения возмещения ущерба, понесенного казной в случае неисполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и сборы, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, устанавливая систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, предусматривает и необходимые меры государственного принуждения - правовосстановительные и штрафные, с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объеме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.
В качестве правового механизма обеспечения исполнения закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности, полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст.6 Бюджетного кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В обоснование административного иска указано, что в период с 14.11.2023 по 25.06.2024 ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.
Согласно ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг), по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на НДС устанавливается квартал.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ налоговая декларация на налогу на НДС представляется не позднее 25-го числа, (с 01.01.2023 не позднее 28-го числа) следующего за истекшим налоговым периодом, НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Декларацию по НДС подают в электронной форме (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, п. 8 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ).
24.04.2024 ФИО1 представил в МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость на товары (далее – НДС) за 1 квартал 2024 года по телекоммуникационным каналам связи, в которой указал сумму налога к уплате в бюджет – 0 руб. 00 коп.
24.05.2024 налогоплательщик представил уточненную декларацию по НДС, в которой указал налог к уплате в бюджет в общем размере 253924 руб.
По сроку уплаты до 02.05.2024 задолженность погашена 17.04.2025 в размере 84641 руб.; по сроку уплаты до 28.05.2024 задолженность погашена 17.04.2025 в размере 59840 руб. 32 коп., по сроку уплаты до 28.06.2024 имеется задолженность в размере 84642 руб., итого задолженность за 1 квартал 2024 года составляет 109442 руб. 68 коп.
Также ФИО1 представил в МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу налоговую декларацию физического лица по форме 3-НДФЛ за 2023 год, указал сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет в размере 165051 руб., задолженность погашена налогоплательщиком 03.02.2025.
В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
В силу п.1 ст.346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пп.10 п.2 ст.346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли).
В соответствии с п.1 ст.346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.
Пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
На основании статьи 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность. в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 346.48 и статьей 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации, а налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п.2 ст.346.51 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В соответствии с п.2.1 ст.346.51 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой был выдан патент, налогоплательщик также обязан заявить в налоговый орган в течение 10 дней со дня прекращения указанной деятельности (п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ), для произведения перерасчета.
В случае неисполнения плательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок орган контроля за уплатой налогов, направивший требование об уплате недоимки по налогу, пеней и штрафу, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пеней и штрафов (ст.48 Налогового кодекса РФ).
Как было указано выше, ФИО1 в период с 14.11.2023 по 25.06.2024 являлся индивидуальным предпринимателем.
Налогоплательщиком был получен патент на право применения ПСН по коду №, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. (включительно) по каждому объекту организации торговли.
По патенту № от 24.01.2022 дата начала действия 25.03.2024, дата окончания 31.12.2024, начислен налог по ставке 6 % в общей сумме 31792 руб. по сроку уплаты 24.06.2024, из них уменьшено 676 руб., задолженность составляет 31116 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № от 16.05.2024 об уплате задолженности по пеням в размере 4626 руб. 33 коп. в срок до 18.06.2024 (л.д.15).
Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу № от 19.06.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 176977 руб. 98 коп., указанная в требовании об уплате задолженности от 16.05.2024 № (л.д.14).
Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу № от 11.10.2024 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 8464 руб. 10 коп. (л.д.17-19).
Административным ответчиком доказательств иного размера задолженности и (или) оплаты задолженности не представлено.
При вышеуказанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на добавочную стоимость за 1 квартал 2024 года в размере 109442 руб. 68 коп, недоимку по налогу по патентной системе налогообложения за 2024 год в размере 31116 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5217 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение суда в окончательной форме принято 14.10.2025
УИД 78RS0005-01-2025-007389-14