Дело № 2А – 694/23

45RS0026-01-2022-012789-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Чайковской Н.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении: жилой дом, <адрес>, кадастровый №, площадь 60,7, дата регистрации 16.03.2010; земельного участка, <адрес>, кадастровый №.

Должнику направлены требования об уплате налога от 21.06.2018 № срок для добровольного исполнения до 14.08.2018; от 08.07.2019 №9231 срок для добровольного исполнения до01.11.2019, от 29.06.2020 №6766 срок для добровольного исполнения до 25.11.2020, от 17.06.2021 №37147 срок для добровольного исполнения до 16.11.2021.

До настоящего времени требования остались неисполненными.

Просит взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 задолженность по налогу на имущество в размере 453 руб. (105 руб. за 2016г, 112 руб. за 2017г., 117 руб. за 2018г., 119 руб. за 2019г.), пени в размере 19,82 руб. (пени в сумме 5,29 руб., начисленные за период со 02.12.2017 по 20.06.2018 на недоимку по налогу в сумме 105 руб. за 2016г., пени в сумме 6,22 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 на недоимку по налогу в сумме 112 руб. за 2017г., пени в сумме 4,81 руб., начисленные за период 03.12.2019 по 28.06.2020 на недоимку по налогу в сумме 117 руб. за 2018г., пени в сумме 3,50 руб., начисленные за период со 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку по налогу в сумме 119 руб. за 2019г.), земельный налог в размере 212 руб. (53 руб. за 2016г., 53 руб. за 2017г., 53 руб. за 2018г., 53 руб. за 2019г.,), пени в сумме 9, 37 руб. (пени в сумме 2,67 руб., начисленные за период со 02.12.2017 по 20.06.2018, на недоимку по налогу в сумме 53 руб. за 2016г., пени в сумме 2,94 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, на недоимку по налогу в сумме 53 руб. за 2017г., пени в сумме 2,19 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, на недоимку по налогу в сумме 53 руб. за 2018г., пени в сумме 1,57 руб., начисленные за период со 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку по налогу в сумме 53 руб. за 2019г.).

В судебное заседание представитель административного истца не был допущен, в связи с не предоставлением диплома о высшем юридическом образовании.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка и имущества, указанных в налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчику направлены требования об уплате налога от 21.06.2018 № 7408 со сроком исполнения до 14.08.2018, от 08.07.2019 № 9231 со сроком исполнения до 01.11.2019, от 29.06.2020 № 6766 со сроком исполнения до 25.11.2020, от 17.06.2021 № 37147 со сроком исполнения до 16.11.2021.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было выставлено требование по состоянию на 21.06.2018 №7408 за неуплату налога на имущество, земельного налога и пени в размере – 165,96 руб., со сроком оплаты до 14.08.2018. Из указанного требования следует, что сумма недоимки составила менее 3000 руб.

По состоянию на 08.07.2019 ФИО3 выставлено требование №9231 за неуплату налога на имущество, земельного налога, пени в размере 174,16 руб., со сроком оплаты до 01.11.2019, из указанного требования следует, что сумма недоимки составила также менее 3000 руб.

Сумма по двум требованиям также составляет менее 3 000 руб. (340,12 руб.)

По состоянию на 29.06.2020 ответчику выставлено требование №6766 об уплате налога на имущество, земельного налога, пени в размере 177 руб., со сроком уплаты до 25.11.2020, общая сумма по трем требованиям составила 517,12 руб.

По состоянию на 17.06.2021 ответчику выставлено требование №37147 об уплате налога на имущество, земельного налога, пени в размере 177,07 руб., со сроком оплаты до 16.11.2021, общая сумма по четырем требованиям составила 694,19 руб.

Соответственно по данным требованиям административный истец имеет право обратиться в суд, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, соответственно до 14.02.2022.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по городу Кургану направили заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №45 судебного района города Кургана 10.01.2022, то есть в установленный законом срок.

15.02.2021 мировым судьей судебного участка №45 судебного района города Кургана вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 45 судебного района города Кургана от 30.03.2022 судебный приказ от 15.02.2022, отменен.

С административным исковым заявлением ИФНС России по городу Кургану обратилась 29.08.2022, в установленный срок.

Законным представителем административного ответчика ранее были представлены письменные возражения, которые он поддержал в судебном заседании, согласно которым, административному ответчику принадлежит 1/3 доли земельного участка по адресу: <адрес>, ул. Центральная, д. 10, а не по адресу: <адрес> ул. Солнечная, д. 12.

Однако как следует из материалов дела (свидетельства о регистрации права и выписки из ЕГРН), административному ответчику ФИО1 принадлежит 1/3 доля земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, 1/3 жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кадастровые номера в налоговых уведомлениях указаны, верно. Как следует из представленного в материалы дела ответа УФНС России по Курганской области от 17.11.2022, административным истцом ошибочно указана ул. Солнечная, 12. В связи с чем, данный факт не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение и прекращение обязанности по уплате налога, связано исключительно с наличием оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате налога возникает только после получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности, в том числе по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом в порядке части 5 указанной статьи, у административного истца были истребованы доказательства направления налогоплательщику налогового уведомления.

Между тем, надлежащих доказательств направления административному ответчику налоговых уведомлений №4650968 от 04.07.2017, №11720694 от 23.06.2018, №6649702 от 22.0.2019, а также требований № 7408, №9231, в материалах дела не имеется. Как следует из материалов дела, данные налоговые уведомления, требования были направлены ФИО3 по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, полученным из отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Курганской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: <адрес>, с 2015г. по 2018 г. имел временную регистрацию по адресу: <адрес>, с 03.10.2019 зарегистрирован по адресу: <адрес>. Сведений о направлении налоговых уведомлений №4650968 от 04.07.2017, №11720694 от 23.06.2018, №6649702 от 22.0.2019, а также требований № 7408, №9231, административному ответчику по месту регистрации, либо временной регистрации в материалы дела не представлено и судом не добыто.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с чем, оснований для взыскания налога на имущество за 2016-2018гг., пени, начисленные на указанный налог, земельного налога за 2016-2018гг., не имеется.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на имущество за 2019г. в размере 119 руб., пени в размере 3,50 руб. за 2019г. за период со 02.12.2020 по 16.06.2021, земельный налог за 2019г. в размере 53 руб., пени в размере 1,57 руб. за 2019г. за период со 02.12.2020 по 16.06.2021.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Е.В. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2023.