Дело № 2а-1433/2025

УИД 74RS0007-01-2025-000068-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Ореховой Т.Ю.

при секретаре Штефановой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Административный истец МИФНС № по Челябинской области в лице представителя обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 803 руб. 62 коп., за 2021 год в размере 1 847 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 765 руб. 00 коп., пени в размере 3 018 руб. 41 коп. Административным истцом в обоснование своего административного иска указано, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. Ответчик в установленный законом срок сумму налогов не уплатил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа (л.д. 2-3 – административное исковое заявление).

Представитель административного истца МИФНС № по Челябинской области участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д. 3 оборот, 68).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 52, 140), представила возражения на исковое заявление, в котором в удовлетворении иска просила отказать, заявила о пропуске срока для обращения в суд (л.д. 60-63).

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Курчатовского районного суда г.Челябинска (www.kurt.chel.sudrf.ru раздел «Назначение дел к слушанию и результаты рассмотрения») (л.д. 1522).

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: г<адрес>, кадастровый №, общей площадью 64,6 кв.м (л.д.132-136).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по исчислении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 847 руб. в отношении <адрес>А по Комсомольскому проспекту в г. Челябинске (л.д. 13, 148). Указанное уведомление согласно сайту Почта России получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 148).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 847 руб. в отношении <адрес>А по Комсомольскому проспекту в г. Челябинске (л.д. 14, 150). Указанное уведомление согласно сайту Почта России получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 150).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 847 руб. в отношении <адрес>А по Комсомольскому проспекту в г. Челябинске (л.д. 12, 149). Указанное уведомление согласно сайту Почта России получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 149).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 847 руб. в отношении <адрес>А по Комсомольскому проспекту в г. Челябинске (л.д. 15, 146). Указанное уведомление согласно сайту Почта России ФИО1 не получено, ДД.ММ.ГГГГ возврат отправителю из-за истечения сроков хранения, ДД.ММ.ГГГГ получено налоговым органом (л.д. 146).

Судом установлено и как следует из материалов дела, налог на имущество за 2019-2022 года, ФИО1 в установленные законом сроки не оплачен, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности на налогу на имущество физических лиц в размере 7 277 руб., пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 2 709 руб. 25 коп., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В связи с внесенными изменениями в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа. Для учета налоговых обязательств на каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1. ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве налогового платежа. Правила, предусмотренные ст. 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 7 ст. 58 НК РФ).

На основании совокупной обязанности налогоплательщика, Налоговый орган зачитывает единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет, в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с имеющейся совокупной обязанностью по уплате недоимки и образованием положительного сальдо единого налогового счета, Налоговым органом зачтен единый налоговый платеж в счет платежей в бюджет в последовательности установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

После зачета единого налогового платежа у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, так как общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ, принято взыскать с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных материалов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового вычета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного(не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной а требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13 172 руб. 93 коп. (л.д. 18).

Согласно п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ, представитель Межрайонной ИФНС № по Челябинской области обратился к мировому судье судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении ФИО1 судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года в размере 7 306 руб., пени в размере 3 018 руб. 41 коп. (л.д. 43-46). ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей был вынесен соответствующий судебный приказ №а-3899/2024 (л.д. 48), который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 50).

С настоящим иском в суд, представитель Межрайонной ИФНС № по Челябинской области обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), в течении шести месяцев после отмены судебного приказа, в установленный ст. 48 НК РФ срок, в связи с чем, ходатайство ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд с настоящим иском, не подлежит удовлетворению.

Согласно расчету истца и материалам дела, у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 803 руб. 62 коп., за 2021 год в размере 1 847 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 765 руб. 00 коп., пени в размере 3 018 руб. 41 коп. (л.д. 6-11). Указанный расчет судом проверен, является правильным, контррасчет задолженности ответчиком не представлен. Начисление истцом пени по налогу на имущество за 2015-2018 года, произведено истцом законно, поскольку ранее, истцом были приняты меры для принудительного взыскания налога на имущество за указанный период на основании решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1940/2018, решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2703/2020, решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом дополнительного решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 153-192). Злоупотреблением правом, вопреки мнению ответчика, истцом не допущено. Доказательств своевременной уплаты задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 года, ответчиком не представлено в материалы дела.

Поскольку доказательств погашения задолженности в материалы дела ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что с ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 803 руб. 62 коп., за 2021 год в размере 1 847 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 765 руб. 00 коп., пени в размере 3 018 руб. 41 коп., всего взыскать 8 434 руб. 03 коп. Требования истца законны и обоснованны, подлежат удовлетворению. Относимых и допустимых доказательств подтверждающих злоупотребление истцом правом, ответчиком не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 174, 175, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 803 руб. 62 коп., за 2021 год в размере 1 847 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 765 руб. 00 коп., пени в размере 3 018 руб. 41 коп., всего взыскать 8 434 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, №, зарегистрированной по месту жительства адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ