Дело № 2а-3645/2022 34RS0004-01-2022-004697-77 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

10 ноября 2022 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога в связи с наличием в его собственности автомобилей и недвижимого имущества.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 года в размере 11303 руб., пени в размере 36 руб. 52 коп., по транспортному налогу за период 2019-2020 года в размере 8704 руб., пени в размере 23 руб. 86 коп., по земельному налогу за период 2019-2020 года в размере 5848 руб., пени в размере 16 руб. 03 коп., а всего на общую сумму в размере 25931 руб. 41 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, просил отказать в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании недоимки по уплате налога за 2019 года в сумме 9299 руб. 41 коп., а в части взыскании недоимки по уплате налога за 2020 год в сумме 16632 руб. признал.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности в 2019-2020 году недвижимого имущества – жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 34:34:080087:290, площадью 53,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого имеется задолженность за 2019-2020 год в размере 11303 руб., плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности в 2019-2020 году автомобиля «МИЦУБИСИ L200 2.5», VIN №, 2008 года выпуска, мощность двигателя 136 л.с. с гос.номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по которому имеется задолженность в размере 8704 руб., а также плательщиком земельного налога в связи с наличием у него в собственности здания производственно-складского корпуса по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 612.1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в связи с наличием у него в собственности здания производственно-складского корпуса по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 858 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-7).

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, административному ответчику налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в сумме 36 руб. 52 коп., по транспортному налогу в размере 23 руб. 86 коп., по земельному налогу в размере 16 руб. 03 коп., что подтверждается представленные административным истцом расчетом (л.д.11-12).

Расчет взыскиваемой суммы налогов и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляло административному ответчику налоговое уведомления №5344260 от 01.09.2021 и требование № 46803 от 16.12.2021 об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога и пени, которые он до настоящего времени в добровольном порядке не исполнил. (л.д.8-9, 14).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 9298 руб., по пени в размере 32 руб. 54 коп., по транспортному налогу в размере 4352 руб., по пени в размере 15 руб. 23 коп., по земельному налогу в размере 2924 руб., по пени в размере 10 руб. 23 коп.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 9298 руб., по пени в размере 32 руб. 54 коп., по транспортному налогу в размере 4352 руб., по пени в размере 15 руб. 23 коп., по земельному налогу в размере 2924 руб., по пени в размере 10 руб. 23 коп, а всего 16632 руб. 00 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом также установлено, что в требовании № 46803 от 16.12.2021 об уплате налога и пени указан срок его исполнения налогоплательщиком до 01.02.2022.

Не позднее 04 марта 2022 г., то есть в установленный в ст.48 КАС РФ срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности за 2019-2020 г. по налогу на имуществу физических лиц, транспортному и земельному налогу и пени в заявленных по настоящему делу размерах.

Судебный приказ № 2а-92-646/2022 от 14.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2019-2020 г. был отменен определением и.о.мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес>- мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> от 14.04.2022 года.

Таким образом, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании с ФИО1 налогов и пени по требованию № 46803 от 16.12.2021 могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 14 октября 2022 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 07 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 за период 2019 г. по требованию от 16.12.2020 № 44220 по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2005 руб., пени в размере 3 руб. 98 коп., по транспортному налогу в размере 4352 руб., пени в размере 8 руб. 63 коп., по земельному налогу в размере 2924 руб., пени в размере 5 руб. 80 коп, а всего 9299 руб. 41 коп. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В судебном заседании установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области направляла ФИО1 требование № 44220 от 16.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2005 руб., пени в размере 3 руб. 98 коп., транспортного налога в размере 4352 руб., пени в размере 8 руб. 63 коп., земельного налога в размере 2924 руб., пени в размере 5 руб. 80 коп, а всего 9299 руб. 41 коп., которое административный ответчик должен был исполнить в срок до 29 декабря 2020 г. и не исполнил в полном объеме. (л.д.10).

Таким образом, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по требованию № 44220 от 16.12.2020 не позднее 29 июня 2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, поскольку общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превысила 3 000 рублей.

Следовательно, срок обращения МИФНС России № 11 по Волгоградской области в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 в судебном порядке задолженности по налогам и пени по требованию № 44220 от 16.12.2020, истек 29 июня 2020 года.

С заявлением к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 года в размере 11303 руб., пени в размере 36 руб. 52 коп., по транспортному налогу за период 2019-2020 года в размере 8704 руб., пени в размере 23 руб. 86 коп., по земельному налогу за период 2019-2020 года в размере 5848 руб., пени в размере 16 руб. 03 коп., а всего на общую сумму в размере 25931 руб. 41 коп, Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась 04 марта 2022 года, то есть по истечению срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст. 286 КАС РФ.

При этом, каких-либо доказательств причин пропуска установленного законом срока для принудительного взыскания с административного ответчика обязательных платежей и санкций, которые могут быть признаны судом уважительными, административный истец в суд не представил, ходатайство о восстановлении этого срока не заявлял.

Каких-либо данных о том, что налоговым органом принимались действенные меры по взысканию задолженности в установленном законом судебном порядке и в установленный законом срок с 29 июня 2020 года по 04 марта 2022 года, а соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налогов и пени в установленный срок, при отсутствии объективных препятствий для своевременного обращения в суд, материалы дела не содержат.

При таких данных суд считает, что пропуск вышеуказанного срока без уважительных причин, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 вышеназванных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что материальные требования административного истца удовлетворены на сумму 16574 руб. 58 коп., суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9298 руб., по пени в размере 32 руб. 54 коп., по транспортному налогу в размере 4352 руб., по пени в размере 15 руб. 23 коп., по земельному налогу в размере 2924 руб., по пени в размере 10 руб. 23 коп., а всего на общую сумму в размере 16632 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 ФИО8 в части требований о взыскании недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2005 руб., по пени в размере 3 руб. 98 коп., по транспортному налогу в размере 4352 руб., по пени в размере 8 руб. 63 коп., по земельному налогу в размере 2924 руб., по пени в размере 5 руб. 80 коп., а всего на общую сумму в размере 9299 руб. 41 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья : Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2022 года.

Председательствующий судья : Н.Г.Рудкова