Дело №2а-5326/48-2025

46RS0030-01-2025-008688-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Анискиной Э.Н.,

при секретаре Тарасовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к Бучко Марине Леонидовне о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к Бучко М.Л. о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 49 5000 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. ОКТМО № в размере 6 815 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. ОКТМО № в размере 505 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 397 руб., пени в размере 43 142,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 100 359,76 руб., указав, что Бучко М.Л. осуществляет деятельность в качестве адвоката, в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате страховых взносов, налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом ей были исчислены: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 49 5000 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. ОКТМО № в размере 6 815 руб. и ОКТМО № в размере 505 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 397 руб. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Налогоплательщику в соответствии с ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалась сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Бучко М.Л., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленный о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Бучко М.Л., извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представлено. Ранее представила возражения, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указав, что налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 6 815 руб. и 505 руб., а также земельный налог за 2023 г. в сумме 397 руб. был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком ПАО СБЕРБАНК. Кроме того, согласно распоряжению Управления Министерства юстиции РФ по Курской области №-р от ДД.ММ.ГГГГ в реестр адвокатов внесены сведения о приостановлении статуса адвоката Бучко М.Л., ввиду чего не имеется оснований для начисления и взыскания страховых взносов за 2024 г.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, Бучко М.Л. состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по ОПС и ОМС.

Налоговым органом ей были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб.

Кроме того, Бучко М.Л. в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

По состоянию на 2023 г. Бучко М.Л. на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве 1/1, количество месяцев владения 12/12); квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1, количество месяцев владения 12/12); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>-А (доля в праве 1/1, количество месяцев владения 12/12); гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ГСК №, гараж № (доля в праве 1/1, количество месяцев владения 12/12).Налоговым органом Бучко М.Л. были исчислены земельный налог за 2023 г. в размере 397 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 г. ОКТМО № в размере 6 815 руб., ОКТМО № в размере 505 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2023 г. в размере 397 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 7 320 руб. (на квартиру кадастровый №, иные помещения и сооружения кадастровый №, гараж кадастровый №), которые не были исполнены в установленный срок в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам начислены пени.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 085 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 418 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 29 726 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 328 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 155 240 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 38 342 руб., начисленных пени на общую сумму 43 938,92 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налога на имущество и транспортного налога налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бучко М.Л. задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск подан в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции).

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление, требование, доказательства их направления налогоплательщику; копия определения мирового судьи судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; дополнительные письменные пояснения; сведения о принятии принудительных мер взыскания; расчет суммы пени.

Административным ответчиком Бучко М.Л. представлены возражения на административное исковое заявление, в которых она выражает несогласие с заявленными требованиями о взыскании с нее испрашиваемых сумм, указав, что налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 6 815 руб. и 505 руб., а также земельный налог за 2023 г. в сумме 397 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции ПАО СБЕРБАНК. Также ответчиком указано об отсутствии оснований для начисления и взыскания страховых взносов за 2024 г.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно письменным пояснениям УФНС России по Курской области, сумма денежных средств 7 717 руб. по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ распределена налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ путем зачета в счет исполнения обязанности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2019 г. на сумму 5 522,94 руб., по страховым взносам в бюджет медицинского страхования за 2019 г. на сумму 1 215,06 руб., по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 979 руб.

На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Согласно ответам президента Адвокатской палаты Курской области от ДД.ММ.ГГГГ № и №, Бучко М.Л. статус адвоката приостановлен решением Совета Адвокатской палаты от ДД.ММ.ГГГГ на основании пп.5 п.1 ст.16 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Распоряжением Управления Минюста РФ по Курской области №-р от ДД.ММ.ГГГГ сведения о приостановлении статуса адвоката Бучко М.Л. внесены в государственный реестр адвокатов Курской области. Бучко М.Л. статус адвоката не возобновляла и не прекращала.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ адвокатская деятельность Бучко М.Л. не осуществлялась.

Из представленных материалов не усматривается, что Бучко М.Л. направлялось в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением статуса адвоката, а согласно письменным пояснениям УФНС России по Курской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ соответствующее заявление Бучко М.Л. не представлено.

Вместе с тем, отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на момент приостановления статуса адвоката на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.

Аналогичный правовой подход нашел отражение в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.06.2022 N39-КАД22-1-К1.

Ввиду изложенного, заявленные требования о взыскании с Бучко М.Л. страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб. удовлетворению не подлежат.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС (совокупная обязанность) налогоплательщика Бучко М.Л. по налогам в сумме 254 482,10 руб., в которую включены:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 979 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана по судебному приказу №а-2686/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен в полном объеме: ДД.ММ.ГГГГ-9561 руб., ДД.ММ.ГГГГ -7016 руб., ДД.ММ.ГГГГ -979 руб.);

недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. в размере 26 545 руб. (взыскана по судебному приказу №а-1955/2019);

недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 в размере 29 354 руб. (взыскана по судебному приказу №а-4268/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 32 448 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-7195/2022);

- недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. в размере 32 448 руб. (взыскана по судебному приказу №а-922/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34 445 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-202/2025);

- недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 232,10 руб. за 2022 г. в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-212/2025);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере 5 840 руб. (взыскана по судебному приказу №а-1955/2019);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 г. в размере 6 884 руб. (взыскана по судебному приказу №а-4268/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 г. в размере 8 426 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7195/2022);

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 г. в размере 8 426 руб. (взыскано по судебному приказу №а-922/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-202/2025);

недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6998/13-2024, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 215 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7195/2022);

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 237 руб. (взыскана по судебному приказу №а-922/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 5 633 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-202/2025);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6 196 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5151/48-2025);

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (ОКТМО №) в размере 418 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-202/2025);

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО №) в размере 459 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5151/48-2025);

недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере 328 руб. (взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-202/2025).

В связи с неуплатой сумм задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС в размере 254 482,10 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени с учетом изменения совокупной обязанности в общей сумме 43 142,76 руб.

Однако, с представленным административным истцом расчетом суммы пени согласиться нельзя, ввиду следующего.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ списана сумма задолженности налогоплательщика по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. в размере 26 545 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере 5 840 руб., ввиду признания недоимки безнадежной ко взысканию. Таким образом, указанная недоимка на сумму 32 385 руб. не может быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из представленного налоговым органом расчета пени усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ Бучко М.Л. начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за 2024 г., и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени на совокупное сальдо ЕНС, в которое входит, в том числе, указанная недоимка по страховым взносам за 2024 г.

Вместе с тем, ввиду того, что недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. не подлежит взысканию с налогоплательщика, указанная недоимка не может быть включена в отрицательное сальдо ЕНС и на нее не могут быть исчислены пени.

Ввиду изложенного размер пени подлежит исчислению на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 222 097,10 руб. (254 482,10 – 33 385).

Таким образом, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 37 395,72 руб., из которых: 6 277,94 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 222 097,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в размере 6 130 руб.; 4 261,75 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 215 967,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за 3 квартал 2023 г. в сумме 8 164 руб.; 119,54 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 224 131,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уменьшен на сумму 2 034 руб.; 19 574,15 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 222 097,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменения процентной ставки ЦБ); ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги на имущество за 2023 г. в сумме 7 717 руб. (заявлены ко взысканию в настоящем заявлении); 321,74 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 229 814,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ уплата ЕНП в сумме 7 717 руб.; 6 840,60 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 222 097,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменения процентной ставки ЦБ).

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. В пользу УФНС России по Курской области с налогоплательщика Бучко М.Л. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО 38701000) в размере 6 815 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО 38620448) в размере 505 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 397 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 37 395,72 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Бучко Марины Леонидовны (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО №) в размере 6 815 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО №) в размере 505 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 397 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 37 395,72 руб., а всего ко взысканию 45 112 (сорок пять тысяч сто двенадцать) рублей 72 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Бучко Марины Леонидовны в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное и мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2025 года.

Председательствующий судья: