Дело № 2а-1474/2023

24RS0004-01-2023-000576-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Березовка «26» июля 2023 года

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Волковой К.С.,

при секретаре Ларионовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю) и является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее по сведениям представленным органами Росреестра в 2020 году доход от продажи недвижимого имущества. Цена дохода от продажи имущества составила 1 256 226,73 руб. (сумма дохода от продажи 1/2 доли квартиры расположенной по адресу: Красноярский край, пгт. Березовка, <адрес>1, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 1 208 600 руб., сумма дохода от продажи 23/100 доли земельного участка расположенного по адресу Красноярский край, пгт. Березовка, <адрес>, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 47 626,73 руб.) ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год не представила. Срок владения ФИО1 16 доли в квартире и 23/100 земельного участка, расположенных по адресу: 662520, Красноярский край, <адрес>, пгт. Березовка, <адрес> (земельный участок) и 662520, Красноярский край, <адрес>, пгт. Березовка, <адрес> (квартира) составляет менее 5 лет (дата регистрации права 11.05.2017 - дата окончания регистрации права <дата>). После составления акта налоговой проверки поступила информация о документально подтвержденных расходах по земельному участку (кадастровый №), сумма которых согласно 23/100 доли составила 92 000,00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) составляет 86 349 руб. Решением № от <дата> заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку оплаты 30.04.2021г.) в размере - 86 349,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 4 967,95 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 158,75 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 238,00 рублей. В связи с неуплатой налога, ФИО1 направлены требования № от <дата>, № от <дата>, которые не исполнены. <дата> Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №а-0886/8/2022. Определением от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 86 349,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами за 2020 год с <дата> по <дата> в сумме 4 967,95 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в сумме 3 238,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в сумме 2 158,75 руб.

В соответствии с пунктом 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от <дата> №) Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

В соответствии с пунктом 6.9 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, в частности взыскивает задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 69, 70, 71, 47 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении юридических лиц и физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении физических лиц, в том числе утративших статус индивидуального предпринимателя, зарегистрированных по месту жительства в <адрес>, ЗАТО <адрес>, Березовском и <адрес>х Красноярского края.

Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в исковом заявлении.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений, ходатайств не направлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 6 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 г. был получен доход от продажи 1/2 доли квартиры расположенной по адресу: Красноярский край, пгт. Березовка, <адрес>1, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости доход составил 1 208 600 руб., сумма дохода от продажи 23/100 доли земельного участка расположенного по адресу Красноярский край, пгт. Березовка, <адрес> исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 47 626,73 руб.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 направлены требования № от <дата> об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в срок до <дата>, № от <дата> об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в срок до 15.02.2022г., которые не исполнены.

Решением № от <дата> заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку оплаты 30.04.2021г.) в размере - 86 349,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 4 967,95 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 158,75 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 238,00 рублей.

По информации МИФНС ФИО1 до настоящего времени задолженность не оплачена.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020г. не была исполнена в полном объеме, <дата> мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю. Судебный приказ от <дата> отменен мировым судьей <дата> по заявлению ФИО1, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок – <дата>.

Доказательств уплаты налога и пени ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по Красноярскому краю в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований в сумме 400 рублей.

При вынесении настоящего решения суд учитывает следующее.

Согласно ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенций которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

Судом установлено, что с <дата> межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю, в пользу которой административный истец просит взыскать задолженность, реорганизована путем присоединения к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю.

При таких обстоятельствах, взыскателем по настоящему делу следует считать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от <дата> №-Ф3 внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С <дата> Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предприниматели и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по <адрес>, получателем всех платежей является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В Связи с принятием Федеральных законов от <дата> 263-ФЗ и от <дата> №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового Российской Федерации» с 01,01.2023 перечисление платежей осуществляется на счет УФК по <адрес> (получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом).

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № по Красноярскому Краю налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86 349 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 4 967 рублей 95 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3 238 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2 158 рублей 75 копеек, получатель: УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, код ОКТМО 0, банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>. БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код бюджетной классификации 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий К.С. Волкова