УИД 11RS0001-01-2022-012661-05 Дело № 2а-9022/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Мишариной И.С.,

при секретаре Муравьевой Т.С.,

рассмотрев 03 ноября 2022 года в открытом судебном заседании в городе Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по ... (далее Межрайонная ИФНС России №... по ...) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом принятых судом уточнений о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 44 454,44 руб., ... ...

В обоснование заявленных требований указано, что за административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** ** ** по ** ** **, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, которые за ** ** **, ** ** ** годы не уплатила. Также административный ответчик имеет задолженность по единому налогу на вмененный доход за ** ** ** и по налогу на доходы физических лиц. В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и взносов, административному ответчику начислены пени, о чем направлены требования, которые не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкар с заявлением о внесении судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи от ** ** ** отменен ** ** **, при этом, не вся сумма задолженности уплачена административным ответчиком.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Согласно административного искового заявления, налоговый орган просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещалась судом надлежащим образом, однако конверт вернулся с отметкой «за истечением срока хранения», что в соответствии с ст. 165.1 ГК РФ, п. 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ст. 96 КАС РФ, является надлежащим извещением.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, представленные в дело доказательства и установленные по делу обстоятельства, обозрев административное дело мирового судьи Петрозаводского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми №..., суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.7, п. 11, п. 15 ст. 431 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье - обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 5 ст.226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ за налоговым агентом закреплена обязанность представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физического лица за истекший налоговый период, сумме НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период, сведений о невозможности удержать НДФЛ, сумме не удержанного НДФЛ.

В соответствии с положениями ст. 207 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, как и другие физические лица, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц.

Положениями п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата единого налога предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Согласно п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов в порядке ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик являлась в период с ** ** ** индивидуальным предпринимателем, статус которого прекращен по ** ** **.

При этом установлено, что в связи с наличием у административного ответчика задолженности по уплате налогов и сборов, налоговым органом начислены пени на недоимку и в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- №... от ** ** ** об уплате задолженности в срок до ** ** **, а именно по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ** ** ** в размере 232,00 рублей, а также пени в размере 4,29 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** ** в размере 312,87 рублей в размере 5,78 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** ** в размере 263,00 рублей, а также пени в размере 4,86 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** ** в размере 263,00 рублей, а также пени в размере 2,89 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ** ** ** в размере 42,64 рублей, а также пени в размере 0,79 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ** ** ** в размере 29,00 рублей, а также пени в размере 0,54 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ** ** ** в размере 29,00 рублей, а также пени в размере 0,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ** ** ** в размере 76,13 рублей, а также пени в размере 1,40 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ** ** ** в размере 71,00 рублей, а также пени в размере 1,31 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ** ** ** в размере 71,00 рублей, а также пени в размере 0,78 рублей, которое получено налогоплательщиком ** ** **;

- №... от ** ** ** об уплате задолженности в срок до ** ** **, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** ** в размере 264,81 рублей, а также пени, в размере 0,90 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ** ** ** в размере 32,77 рублей, а также пени в размере 0,11 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ** ** ** в размере 82,24 рублей, а также пени в размере 0,28 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ** ** ** в размере 24 336,00 руб., а также пени в размере 13,79 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ** ** ** в размере 6 319,50 руб., а также пени в размере 3,58 рублей, которое получено налогоплательщиком ** ** **;

№... от ** ** ** об уплате задолженности в срок до ** ** ** по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за ** ** ** в размере 7 541,00 рублей, а также пени в размере 216,10 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ** ** ** в размере 3 091,01 рублей, а также пени, согласно приложенному к требованию расчету, в размере 63,93 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за налоговый период ** ** ** в размере 790,77 рублей, а также пени в размере 16,35 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период ** ** ** в размере 370,97 рублей, а также пени в размере 7,67 рублей, которое получено налогоплательщиком ** ** **.

В связи с неисполнением требований по уплате задолженности по обязательным платежам, ** ** ** налоговый орган обратился к мировому судье Петрозаводского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности в общем размере 44561,38 руб.

** ** ** мировым судьей Петрозаводского судебного участка ... Республики Коми был вынесен судебный приказ, который определением от ** ** ** отменен.

** ** ** административный истец обратился в суд с настоящим административным иском к административному ответчику, при этом сумма задолженности, в связи с частичной ее оплатой административным ответчиком, составила 44 454,44 руб.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. Расчет заявленных к взысканию сумм судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1533, 63 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114,175-180,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в общем размере 44454 (сорок четыре тысячи четыреста пятьдесят четыре) рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 1533 (одна тысяча пятьсот тридцать три) рубля 63 копейки.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья И.С. Мишарина