дело №2а-1-222/2025

УИД 40RS0010-01-2025-000143-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Тришкиной Н.А.

при секретаре Копыловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кирове Калужской области

15 апреля 2025 г.

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене,

установил:

18 февраля 2025 г. Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 18 360 руб., задолженность по пене в размере 21 997,36 руб. В обоснование административного иска указало, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в период с 02.10.2019 по 21.10.2023 за ней было зарегистрировано транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 244,80 л.с., налоговая ставка 75,00 руб., количество месяцев владения в 2022 г. - 12. По транспортному налогу ФИО1 за 2022 г. начислено 18 360 руб. В установленный законом срок сумма налога не уплачена. На 1.01.2023 начальное сальдо ЕНС административного ответчика составило 298 038,05 руб., в том числе: налог – 276 513,15 руб.; пеня – 21 524,90 руб. Задолженность по пене по состоянию на 1.01.2023 в размере 21 524,90 руб. образовалась в связи с неуплатой следующих налогов и иных платежей: страховых взносов на ОПС за 2020-2022 гг. – 1 679,45 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020-2022 гг. – 268,10 руб.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 г. – 933,29 руб.; налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 г. – 18 644,06 руб. В связи с неуплатой налогов должнику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, которое он обязан был уплатить в срок до 15.06.2023. Сумма транспортного налога за 2022 г. в данное требование не входило, так как срок уплаты указанного налога 1.12.2023 наступил позже даты выставления требования. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составляло 175 965,18 руб., в том числе пеня – 57 931,63 руб. Ранее в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. ст. 47 и 48 НК РФ, подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 18.08.2023. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 35 934,27 руб. Размер пени составит 21 997,36 руб. (57 931,63 (сальдо по пене) – 35 934,27). Задолженность по налогу и пене административным ответчиком не погашена. По заявлению налогового органа о взыскании спорной задолженности выносился судебный приказ, который определением от 14.01.2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, в письменных возражениях на административный иск просила в удовлетворении административного иска отказать. Также указала, что транспортный налог за 2022 г. подлежит оплате в срок до 01.12.2023. При подаче заявления мировому судье и административного иска налоговым органом нарушен срок обращения в суд (л.д. 37-38).

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Т.А. являлась плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 №156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» (в редакции, действовавшей в оспариваемый налоговый период), налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 80 до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 100 до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 100 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 100 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 в период с 02.10.2019 по 21.10.2023 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 244,80 л.с., налоговая ставка 75,00 руб., количество месяцев владения в 2022 г. – 12 (л.д. 11, 14).

С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер транспортного налога, начисленный административному ответчику, в 2022 г. составлял 18 360 руб. (244,80 л.с. х 75 руб.).

Из налогового уведомления от 29.07.2023 № следует, что в вышеуказанном размере ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год (л.д. 14, 15).

Судом установлено, что в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год административным ответчиком уплачен не был.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1.01.2023 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с 1.01.2023) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 1.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Обязанность по выставлению уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует.

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 19.05.2023 (л.д. 16, 17). В требование № вошли следующие задолженности: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2021 г. в размере 133 461,48 руб.; налог, взимаемый в связи с применением ПСН, за 2022 г. в размере 37 401,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы в размере 66 816,96 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 6 833,71 руб.; пеня в размере 30 605,99 руб.; штраф в размере 2 163 руб. (л.д. 34).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении ФИО1 было принято решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 18, 19-20).

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 3.01.2023 составляло 298 038,05 руб., в том числе пеня – 21 524,90 руб. (л.д. 22).

По данным налогового органа отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составляло 175 965,18 руб., в том числе пеня – 57 931,63 руб. (л.д. 22). Отрицательное сальдо ЕНС на 4.08.2024 включало: налог, взимаемый в связи с применением ПСН, за 2022 г. в размере 37 401 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы в размере 55 253,17 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 4 856,38 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 18 360 руб.; пеня в размере 57 931,63 руб.; штраф в размере 2 163 руб. (л.д. 34).

Ранее налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности по налогам и пене, выносились постановления по ст. 47 НК РФ 23.06.2022 и 20.09.2022, по ст. 48 НК РФ подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 18.08.2023. В заявление о вынесении судебного приказа от 18.08.2023 вошли следующие задолженности: налог, взимаемый в связи с применением ПСН, за 2022 г. в размере 37 401,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 31 997,01 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 26 852,28 руб. и 7 967,67 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 6 833,71 руб.; пеня в размере 22 590,35 руб.; штраф в размере 2 163 руб. (л.д. 34, 35). Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 35 934,27 руб. (л.д. 22).

Поскольку административным ответчиком не произведено погашение отрицательного сальдо ЕНС, на совокупную обязанность по уплате налогов, сборов налоговым органом начислялась пеня, за период с 01.01.2023 по 04.08.2024 ее размер составил 36 543,45 руб. (л.д. 22-23).

С учетом изложенного размер пени, подлежащей взысканию, по состоянию на 4.08.2024 составит 21 997,36 руб. (57 931,63 (сальдо по пене на момент формирования заявления от 05.08.2024) – 35 934,27 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д. 22).

Доказательств об исполнении вышеуказанного требования налогового органа, погашении задолженности по налогам, пене и отрицательного сальдо административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 08.09.2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный истец 6.09.2024 обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, 20.09.2024 был вынесен судебный приказ по делу №, определением мирового судьи от 14.10.2024 судебный приказ от 20.09.2024 отменен, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 18.02.2025.

Таким образом, налоговый орган обратился за пределами установленного срока к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем с административным иском налоговый орган обратился в установленный срок, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просил восстановить срок судебного взыскания налоговой задолженности с ФИО1 (л.д. 56-59).

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам и пене, с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, учитывая незначительный срок просрочки подачи заявления о вынесении судебного приказа, администрирование налоговым органом большого количества налогоплательщиков, суд приходит к выводу, что установленный федеральным законом срок подачи заявления о взыскании спорной задолженности пропущен по уважительной причине и восстанавливает данный срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 360 руб. и задолженности по пене по состоянию на 4.08.2024 в размере 21 997,36 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и <адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 360 рублей (восемнадцать тысяч триста шестьдесят рублей), задолженность по пене в размере 21 997,36 рублей (двадцать одна тысяча девятьсот девяносто семь рублей 36 копеек), всего 40 357,36 рублей (сорок тысяч триста пятьдесят семь рублей 36 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Тришкина

Решение суда в окончательной форме принято 21 апреля 2025 г.