Дело № 2а-707/2023

УИД 74RS0003-01-2022-008662-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Ковязиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 45050 руб., пени за период с 16 июля 2021 по 25 марта 2022 в размере 3312,67 руб., штраф в размере 500 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска. За 2020 год ФИО1 не уплачена сумма налога в размере 45050 руб. Решением № от 25 марта 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год, а также неуплаты суммы налога к штрафу в размере 3379 руб., и в размере 2253 руб., соответственно. Этим же решением начислены пени в размере 3312,67 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа, пени налоговым органов выставлено требование от 11 мая 2022 года № со сроком исполнения 22 июня 2022 года, которое в установленный срок административным ответчиком также исполнено не было. В связи с чем, на основании соответствующего заявления, поданного с соблюдением установленных п. 2 ст. 48 НК РФ сроков, мировым судьей судебного участка № 4 Тракторозаводского района г. Челябинска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением этого же мирового судьи от 31 августа 2022 года был отменен по заявлению ФИО1 Вместе с тем, задолженность по уплате указанных налога, штрафов и пени ФИО1 не погашена, что явилось основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, имеющая высшее юридическое образование, действующая на основании доверенности № от 20 декабря 2022 года, на удовлетворении административных исковых требований настаивала по основаниям и доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не отрицая факт приобретения в дар земельного участка в 2020 году и не исполнения обязанности по уплате налога, выразила несогласие с административными исковыми требованиями, ссылаясь на неосведомленность о наличии обязанности по уплате налога в связи с приобретением в дар земельного участка. Также указала, что никаких уведомлений, акта камеральной проверки, решения и требования она не получала. Кроме того полагает, что налоговый орган в лице ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска не наделен правом на обращение в суд с настоящим административным иском; полномочий на подписание иска исполняющая обязанности начальника инспекции ФИО3 не имеет; настоящий иск считает подлежащим рассмотрению в порядке регламентированном Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации, производство по делу полагал подлежащим прекращению.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области (далее – Управление Росреестра по Челябинской области) в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации начисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 статьи 127 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением видов доходов, перечисленных в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, в случае выявления нарушения исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Также налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности за нарушение требований налогового законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, 25 июня 2020 года между ФИО6 (даритель) и ФИО1 (одаряемый), заключен договор дарения, по которому даритель безвозмездно передает, а одаряемый принимает в дар земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №

Указанный договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по Челябинской области 02 июля 2020 года.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска (отдел камеральных проверок №4) проведена налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода в виде стоимости земельного участка, полученного в порядке дарения, в 2020 году.

В адрес ФИО1 через личный кабинет направлено уведомление № от 20 марта 2021 года о необходимости в срок до 30 апреля 2021 года, полученный, согласно скрин страницы личного кабинета ФИО1, 08 апреля 2021 года.

Однако, декларация по форме 3-НДФЛ представлена ФИО1 не была, что зафиксирована в акте налоговой проверки № от 27 октября 2021 года, составленном по результатам проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлено в адрес административного ответчика ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

По результатам налоговой проверки принято решение от 25 марта 2022 года 875, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 года, и ей назначен штраф в размере 3379 рубля, а также за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату НДФЛ за 2020 год назначен штраф в размере 2253 рубля; начислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 45050 рублей, а также пени в размере 3312,67 руб. Указанное решение направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и согласно скрин страницы личного кабинета ФИО1 было получено ею 05 апреля 2022 года.

Согласно материалам проверки налогооблагаемая база (кадастровая стоимость земельного участка) составила 346537,50 рублей, и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13% налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 45050 рублей.

Поскольку декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 представлена не была в установленный законом срок до 30 апреля 2021 года и по состоянию на дату вынесения решения от 25 марта 2022 года, налоговым органом административный ответчик привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 3379 рублей, исходя из расчета суммы штрафа: 45050 рублей (недоимка) * 6 * 5%/4.

Кроме того, в связи с неоплатой НДФЛ за 2020 год в размере 45050 рублей, налоговым органом ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 2253 рубля (исходя из расчета суммы штрафа: 45050 рублей (недоимка) * 20%/4).

Кроме того, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО1 также начислены пени, размере которых за период с 16 июля 2021 по 25 марта 2022 года составил 3312,67 руб.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2020 год, сумм назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска 12 мая 2022 года посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование № от 11 мая 2022 года об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 45050 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 2253 рубля, штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 3379 рубле, а также пени в размере 3312,67 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования - до 22 июня 2022 года.

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 05 августа 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка 4 Тракторозаводс05 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафам и пени в вышеуказанном размере, отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

05 декабря 2022 года ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, признавая факт соблюдения налоговым органом порядка привлечения административного ответчика к налоговой ответственности, и правильность произведенного расчета задолженности, не оспоренного ФИО1, а также соблюдения установленного законодательством срока направления требования, принимая во внимание, что требование налогового органа об уплате недоимки, штрафов и пени, ФИО1 не исполнено до настоящего времени, что ею не оспаривалось, суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению и взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 45050 руб., пени за период с 16.07.2021 по 25.03.2022 в размере 3312,67 руб. (за 2020 год), штраф в общей сумме 5632 руб. (2253 руб. +3379 руб.).

Ссылки ФИО1 на неосведомленность о необходимости уплаты налога, исчисленного от стоимости имущества, полученного в дар, не может являться основанием для освобождения ее, как налогоплательщика от обязанности предусмотренной нормами действующего законодательства.

Доводы ФИО1 об отсутствии у ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска полномочий на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, также подлежит отклонению как несостоятельные.

Так, процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляются право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять иска в суд.

При этом согласно ст. 8 указанного Закона права налоговых органов, предусмотренные п. 9 ст. 7 Закона, предоставляются руководителям налоговых органов и их заместителям.

Настоящее исковое заявление подписано начальником ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска ФИО4

Начальник ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска относится к категории руководители и в силу Закона наделен полномочиями на обращение в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности, порядок судебного взыскания которой предусмотрен нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в рамках которого и заявлены настоящие требования, в связи с чем оснований для прекращения производства по делу, как о том ходатайствует административный ответчик, не имеется.

Учитывая, что, как указано выше до настоящего времени, обязанность по уплате задолженности по налогу, штрафам и пени ФИО1 не исполнена, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1819,84 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями".19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 45050 руб., пени за период с 16 июля 2021 по 25 марта 2022 в размере 3312,67 руб. (за 2020 год), штраф в размере 5632 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1819,84 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 11 мая 2023 года

Председательствующий Е.М. Айрапетян