Решение по делу № 2А-2111/2025 от 02.07.2025 | Березниковский городской суд (Пермский край)

Дело №2а-2111/2025

УИД 59RS0011-01-2025-002729-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Березники 02 июля 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при помощнике судьи Мишариной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу на физических лиц и пени. В обосновании требований указано, ФИО1 в период с ..... по настоящее время является собственником автотранспортного средства ....., 2012 выпуска, мощностью 81.60 л.с., гос рег.знак ...... Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 год – 1020 руб.; 2019 год – 939 руб.; 2020 год – 746,19 руб.; 2021 год – 936 руб.; 2022 год - 936 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 64,40 руб.; 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 1,06 руб.; 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 1,86 руб.; 2021 год за период с ..... по ..... в сумме 5,06 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежал с ..... по ..... земельный участок местоположение: ....., кадастровый №; с ..... по настоящее время земельный участок местоположение: ....., №. Размер земельного налога за 2017 года составил 466 руб., 2018 год – 315 руб. В нарушение ст.397 НК РФ административный ответчик ФИО1 земельный налог в установленные законодательством сроки не уплатил, недоимка составила за 2018 год - 315 руб.; 2019 год – 315 руб.; 2021 год – 111,29 руб.; 2022 год – 189 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период ..... по ..... в сумме 8,06 руб. (задолженность 2018 года),за период с ..... по ..... в сумме 0,36 руб. (задолженность 2019 года), за период с ..... по ..... сумме 0,83 руб. (задолженность 2021 года).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником с ..... по настоящее время, иного строения, расположенного по адресу: ...... За 2018-2022 года ему начислен налог на имущество физических лиц. В нарушение ст.409 НК РФ административный ответчик налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатил, недоимка составила за 2018 год - 63533 руб.; 2019 год – 94714 руб.; 2020 год – 106554 руб.; 2021 год – 106554 руб.; 2022 год – 106554 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ..... по ..... в сумме 10032,93 руб. (задолженность 2018 года), за период с ..... по ..... в сумме 12638,02 руб. (задолженность 2019 года); за период с ..... по ..... в сумме 6830,11 (задолженность 2020 года); за период с ..... по ..... в сумме 799,16 руб. (задолженности 2021 года).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность налогоплательщика начислена пени за период с ..... по ..... в сумме 91711,99 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание налоговой задолженности. Определениями мирового судьи от ..... судебные приказы №№а-4108/2023 от .....; 2а-904/2024 от .....; 2а-1427/2024 от ....., 2а-1617/2024 от ..... отменены.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в суме 106 554 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в суме 106 554 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 939 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 111,29 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 189 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 64,40 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1,86 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10032,93 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12638,02 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6830,11 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 799,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 8,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,36 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 0,83 руб.; пени в размере 30339,88 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....); пени в размере 10272 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....); пени в размере 10812,45 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....); пени в размере 9905,81 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....), всего 306 059,28 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Об отложении дела слушанием не просил, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Судья признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, обозрев судебные приказы №№ 2а-4108/2023; 2а-904/2024; 2а-1427/2024; 2а-1617/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

В соответствии с со ст.ст. 408, 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ч.1 ст.397, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1, с ..... по настоящее время является собственником автотранспортного средства ....., 2012 выпуска, мощностью 81.60 л.с., гос рег.знак .....; с ..... по ..... земельный участок местоположение: ..... кадастровый №; с ..... по настоящее время земельный участок местоположение: ....., №; с ..... по настоящее время, иного строения, расположенного по адресу: ....., следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате своевременно транспортного налога за налоговый период 2018 год – 1020 руб.; 2019 год – 939 руб.; 2020 год – 746,19 руб.; 2021 год – 936 руб.; 2022 год - 936 руб.; земельного налога за 2018 год - 315 руб.; 2019 год – 315 руб.; 2021 год – 111,29 руб.; 2022 год – 189 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год - 63533 руб.; 2019 год – 94714 руб.; 2020 год – 106554 руб.; 2021 год – 106554 руб.; 2022 год – 106554 руб.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2018-2022 год в срок до ....., ....., ....., ....., ..... соответственно (л.д. 27, 29, 31, 33,, 35). В установленный законом срок ФИО1 налог на налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- по транспортному налогу за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 64,40 руб.; 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 1,06 руб.; 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 1,86 руб.; 2021 год за период с ..... по ..... в сумме 5,06 руб.;

- по земельному налогу за ..... по ..... в сумме 8,06 руб. (задолженность 2018 года),за период с ..... по ..... в сумме 0,36 руб. (задолженность 2019 года), за период с ..... по ..... сумме 0,83 руб. (задолженность 2021 года);

- по налогу на имущество физических лиц за ..... по ..... в сумме 10032,93 руб. (задолженность 2018 года), за период с ..... по ..... в сумме 12638,02 руб. (задолженность 2019 года); за период с ..... по ..... в сумме 6830,11 (задолженность 2020 года); за период с ..... по ..... в сумме 799,16 руб. (задолженности 2021 года).

С ..... установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ..... сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что у административного ответчика на ....., ....., ....., ..... имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 30339,88 руб. за период с ..... по .....; 10272 руб., за период с ..... по .....; 10812,45 руб. за период с ..... по .....; 9905,81 руб. за период с ..... по ......

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялось требование № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ..... (л.д. 51). Административный ответчик не исполнил требование.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращались к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание с должника недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу.

Определениями мирового судьи от ..... судебные приказы №№ 2а-4108/2023 от .....; 2а-904/2024 от .....; 2а-1427/2024 от ....., 2а-1617/2024 от ..... отменены (л.д.19,47,56,65).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по налогу на имущества физических лиц, транспортному и земельному налогу установлены на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на имущества физических лиц, транспортному и земельному налогу, подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ..... года в сумме ..... руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....);

- пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....).

Всего ..... руб.

на счет отделения получателя: отделение Тула Банка России БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области г. Тула (Казначейство России (ФНС России) ОКТМО 0, Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья А.Г. Черепанова