Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 28 июля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 15493 руб. 77 коп., в том числе задолженности по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 13142 руб. 00 коп. и пени в размере 65 руб. 77 коп., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 117 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02.12.2023 по 09.01.2025 в размере 2169 руб. 00 коп. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: легковой автомобиль Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 11.10.2016, дата прекращения владения – 19.05.2022; легковой автомобиль Вольво, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 29.03.2022, дата прекращения владения – 31.10.2023; и в соответствии со ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан уплатить транспортный налог. Кроме того, административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 624030, Свердловская область, Белоярский район, кадастровый номер №, дата регистрации – 03.06.2021, дата снятия с регистрации – 09.07.2024, и в соответствии со ст. 397 НК РФ обязан уплатить земельный налог за 2022, 2023 года. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была, 08.07.2024 ему направлено требование № об их уплате. В связи с образовавшейся задолженностью административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. УФНС России по Курганской области обращалось за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, от 21.02.2025 отменен судебный приказ от 05.02.2025 по делу №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признал в полном объеме, пояснил, что имеющуюся задолженность оплатил после подачи иска в суд, просил приобщить к материалам дела чеки об оплате.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3, 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Шадринского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, от 21.02.2025 отменен судебный приказ № от 05.02.2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области налоговой задолженности в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 24.06.2025, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

При этом сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

– легковой автомобиль Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации владения – 11.10.2016, дата прекращения владения – 19.05.2022;

– легковой автомобиль Вольво, государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации владения – 29.03.2022, дата прекращения владения – 31.10.2023.

Согласно выписке из ЕГРН от 26.06.2025 ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, Белоярский городской округ, с. ..., ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 03.06.2021, дата регистрации прекращения права – 09.07.2024.

На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог и направлены налоговые уведомления:

1) № от 15.08.2023 о взыскании задолженности в размере 7815 руб. 00 коп., из которых:

– по транспортному налогу за 2022 года в размере 7759 руб. 00 коп.;

– по земельному налогу за 2022 год в размере 56 руб. 00 коп.;

срок уплаты – до 01.12.2023;

2) № от 27.09.2024 о взыскании задолженности в размере 5444 руб. 00 коп., из которых:

– по транспортному налогу за 2023 года в размере 5383 руб. 00 коп.;

– по земельному налогу за 2023 год в размере 61 руб. 00 коп.;

срок уплаты – до 02.12.2024.

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством почтового отправления 22.09.2023 и 09.10.2024 соответственно.

Кроме того, в связи с неуплатой административным ответчиком ранее установленного транспортного налога, ему были начислены пени в размере 65 руб. 77 коп., из которых:

– 25 руб. 46 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2938 руб. 00 коп. за период с 02.12.2016 по 16.01.2017 (задолженность уплачена 17.01.2017);

– 06 руб. 22 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3768 руб. 00 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017 (задолженность уплачена 08.12.2017);

– 20 руб. 23 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3321 руб. 00 коп. за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 (задолженность уплачена 28.12.2018);

– 01 руб. 41 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3321 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 04.12.2020 (задолженность уплачена 04.12.2020);

– 07 руб. 47 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3321 руб. 00 коп. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 (задолженность уплачена 10.12.2021);

– 04 руб. 98 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3321 руб. 00 коп. за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 (задолженность уплачена 07.12.2022).

Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес почтовым отправлением направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам со сроком для добровольного исполнения до 28.11.2023.

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Транспортный и земельный налог являются обязательными платежами, которые ФИО1, как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в установленный срок, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налога начислены пени. Размер налога, а также размер пени проверены судом и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48, 52, 58, 70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

В период рассмотрения дела в суде ФИО1 11.07.2025 и 14.07.2025 внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 15493 руб. 77 коп., то есть, погашена недоимка по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 13142 руб. 00 коп. и пени в размере 65 руб. 77 коп., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 117 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02.12.2023 по 09.01.2025, в размере 2169 руб. 00 коп. Уплаченная сумма соответствует заявленным требованиям административного иска.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с ч. 1 ст. 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Суд считает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций. Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по налогам и пени до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежит.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» следует, что в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 15493 руб. 77 коп., в том числе задолженности по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 13142 руб. 00 коп. и пени в размере 65 руб. 77 коп., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере 117 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02.12.2023 по 09.01.2025 в размере 2169 руб. 00 коп, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2025 года.