Решение по делу № 2А-4498/2023 от 27.09.2023 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

УИД 66RS0006-01-2023-004173-80 Дело № 2а-4498/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 27 сентября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по штрафу, начисленному на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 762 рублей 20 копеек;

по штрафу, начисленному на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 449 рублей 80 копеек;

по штрафу, начисленному на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 746 рублей 20 копеек;

по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2018 года в размере 416 рублей (по сроку уплаты 24 июля 2018 года), в размере 1384 рубля (по сроку уплаты 29 августа 2018 года), в размере 1144 рубля (по сроку уплаты 26 сентября 2018 года);

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 118 рублей 43 копейки;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетный период 9 месяцев 2018 года в размере 161 рубль 84 копейки;

по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года в размере 39 рублей 15 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17140 рублей 68 копеек, пени в размере 82 рубля 29 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4418 рублей 72 копейки, пени в размере 18 рублей 10 копеек;

по штрафу, начисленному на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года в размере 1000 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2018 года в размере 95 рублей 66 копеек (по сроку уплаты 15 августа 2018 года), в размере 3015 рублей 98 копеек (по сроку уплаты 17 сентября 2018 года), в размере 2090 рублей (по сроку уплаты 15 октября 2018 года);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 3 квартал 2018 года в размере 22 рубля 17 копеек (по сроку уплаты 15 августа 2018 года), в размере 699 рублей 16 копеек (по сроку уплаты 17 сентября 2018 года), в размере 484 рублей 50 копеек (по сроку уплаты 15 октября 2018 года);

по штрафу, начисленному на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года в размере 1000 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, дополнительно начисленным по доходу свыше 300000 рублей в размере 5263 рубля 08 копеек, пени в размере 21 рубль 05 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в размере 55 рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени в размере 12 рублей 91 копейка;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей, пени в размере 69 рублей 08 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 8426 рублей, пени в размере 28 рублей 65 копеек;

по пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 1100 рублей 96 копеек;

по пени за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2017 год в размере 1230 рублей 58 копеек, за 2018 год в размере 73 рубля 49 копеек;

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год в размере 928 рублей 14 копеек, в размере 311 рублей 76 копеек, за 2017 год в размере 2859 рублей 22 копейки, за 2018 год в размере 358 рублей 61 копейка, за 2019 год в размере 366 рублей 22 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате которого за 3 квартал 2018 года ей исполнена не была. Также ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016-2019 годы, на указанные недоимки начислены пени. В связи с неуплатой задолженности в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу. Кроме того, ФИО1 в период с 09 июля 2010 года по 11 декабря 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018-2020 годы надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в ее адрес направлено требование об уплате взносов и пени. Административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с нарушением исчисления подлежащих к уплате сумм налога на доходы физических лиц. По результатам проведения камеральных проверок указанных деклараций приняты три решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, за каждое из которых назначен штраф. За несвоевременное представление расчета по страховым взносам административный ответчик дважды привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, назначены штрафы, каждый в размере 1000 рублей. В связи с неуплатой штрафов административному ответчику выставлены требования. Поскольку требования об уплате платежей административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском. Также административный истец, просит восстановить срок для обращения в суд, который имел место в связи с нестабильной работой программного комплекса АИС «Налог-3», а также исполнением налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 126 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, связанной с направлением заявления о вынесении судебного приказа в адрес налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, о чем в материалах дела имеются почтовые уведомления о вручении извещения, представитель административного истца представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с этим судом дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле (л.д. 164-165, 176-179).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное перечисление) и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 июля 2010 года по 11 декабря 2021 года, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018-2020 год не была исполнена (л.д. 24-25).

Административным ответчиком в МИФНС России № 32 по Свердловской области представлена налоговая декларация - расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2018 года, согласно которому исчислены суммы к уплате налога в размере 1560 рублей по сроку уплаты до 24 июля 2018 года, в размере 1384 рублей по сроку уплаты до 29 августа 2018 года, в размере 1144 рублей по сроку уплаты до 26 сентября 2018 года.

В связи с неуплатой страховых взносов, налога на доходы физических лиц, пени в установленный законом срок, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлены требования:

от 02 ноября 2018 года < № > об уплате налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2018 года в размере 416 рублей (по сроку уплаты до 24 июля 2018 года), в размере 1384 рублей (по сроку уплаты до 29 августа 2018 года), в размере 1144 рублей (по сроку уплаты до 26 сентября 2018 года); по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 06 сентября 2018 года по 02 ноября 2018 года в размере 118 рублей 43 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования до 23 ноября 2018 года (л.д. 45);

от 22 января 2019 года < № > об уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26454 рублей, пени в размере 82 рубля 29 копеек, страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени в размере 18 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 9 месяцев 2018 года в размере 161 рубля 84 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года в размере 39 рублей 15 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования до 11 февраля 2019 года (л.д. 48);

от 12 декабря 2018 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2018 года в размере 95 рублей 66 копеек (по сроку уплаты до 15 августа 2018 года), в размере 3015 рублей 98 копеек (по сроку уплаты до 17 сентября 2018 года), в размере 2090 рублей (по сроку уплаты до 15 октября 2018 года), установлен срок для добровольного исполнения требования до 09 января 2019 года (л.д. 93);

от 18 июля 2019 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5263 рубля 08 копеек, пени в размере 21 рубля 05 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 12 августа 2019 года (л.д. 102-103);

от 10 января 2020 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в размере 55 рублей 04 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени в размере 12 рублей 91 копейка, установлен срок для добровольного исполнения до 22 января 2020 года (л.д. 106-107);

от 25 января 2021 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей, пени в размере 69 рублей 08 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени в размере 28 рублей 65 копеек, установлен срок для добровольной уплаты до 17 февраля 2021 года (л.д. 110-111).

Кроме того, МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 выставлены требования:

от 24 октября 2019 года < № > об уплате пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 1100 рублей 96 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 18 ноября 2019 года (л.д. 127-128);

от 26 марта 2021 года < № > об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 1304 рубля 07 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы в размере 4938 рублей 59 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 19 мая 2021 года (л.д. 142-143).

Решениями Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 23 января 2019 года < № >, от 06 мая 2019 года < № > ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по страховым взносам за 1 квартал 2018 года, за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, назначены штрафы в размере 1000 рублей за каждое налоговое правонарушение (л.д. 77-78, 95-96).

В связи с неуплатой штрафов по указанным решениям МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлены требования:

от 21 марта 2019 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 15 апреля 2019 года (л.д. 79-80);

от 02 июля 2019 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 25 июня 2019 года (л.д. 97-98).

Кроме того, решениями налогового органа < № > от 04 сентября 2018 года, < № > от 28 сентября 2018 года, < № > от 21 декабря 2018 года ФИО1 привлечена к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, ей назначены штрафы в размере 762 рублей 20 копеек, 449 рублей 80 копеек, 746 рублей 20 копеек соответственно (л.д. 38-39).

от 25 октября 2018 года < № > об уплате штрафа в размере 762 рублей 20 копеек. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 15 ноября 2018 года (л.д. 28);

от 29 ноября 2018 года < № > об уплате штрафа в размере 449 рублей 80 копеек. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 19 декабря 2018 года (л.д. 32);

от 01 марта 2019 года < № > об уплате штрафа в размере 746 рублей 20 копеек. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 26 марта 2019 года (л.д. 40-41).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 18 февраля 2022 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области, от 09 февраля 2023 года судебный приказ от 25 февраля 2022 года по делу № 2а-253/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, налогам, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 08 августа 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания страховых взносов за 2018-2019 годы, налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2018 года, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы, пени по налогу по УСН, штрафов, оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания указанных страховых взносов, пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

До 23 декабря 2020 года пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

С учетом установленного в требованиях < № > от 02 ноября 2018 года срока для исполнения до 23 ноября 2018 года, когда общая сумма недоимки превысила 3000 рублей, в требовании < № > от 01 марта 2019 года срока для добровольного исполнения – до 26 марта 2019 года, в требовании < № > от 22 января 2019 года – до 11 февраля 2019 года, в требовании < № > от 21 марта 2019 года – до 15 апреля 2019 года, < № > от 12 декабря 2018 года – до 09 января 2019 года, < № > от 02 июля 2019 года – до 25 июля 2019 года, < № > от 18 июля 2019 года – до 12 августа 2019 года, < № > от 10 января 2020 года – до 22 января 2020 года, < № > от 24 октября 2019 года – до 18 ноября 2019 года, < № > от 26 марта 2021 года – до 19 мая 2021 года, срок на обращение к мировому судье в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы, налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2018 года, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы, пени по налогу по УСН, штрафов истекал 23 мая 2019 года, 26 сентября 2019 года, 11 августа 2019 года, 15 октября 2019 года, 09 июля 2019 года, 25 января 2020 года, 12 февраля 2020 года, 22 июля 2020 года, 18 мая 2020 года, 19 ноября 2021 года соответственно, однако налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только 18 февраля 2022 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд.

Административным истцом в качестве уважительных причин несоблюдения срока обращения в суд указано на нестабильную работу программного комплекса АИС «Налог-3», а также исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 126 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, связанной с направлением заявления о вынесении судебного приказа в адрес налогоплательщика.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения в суд и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины не могут являться основанием для восстановления такого значительного пропуска срока для обращения в суд.

При этом, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока.

Правовых оснований для восстановления такого значительного пропуска срока обращения в суд в данной части при отсутствии каких-либо объективных причин, затрудняющих своевременное обращение, суд не усматривает.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Также суд отмечает, что в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требований < № > от 25 октября 2018 года, < № > от 29 ноября 2018 года, < № > от 02 ноября 2018 года, < № > от 12 декабря 2018 года, < № > от 24 октября 2019 года, < № > от 10 января 2020 года, < № > от 26 марта 2021 в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что также свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат в части взыскания с ФИО1 недоимки по: штрафу, начисленному на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 762 рублей 20 копеек; штрафу, начисленному на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 449 рублей 80 копеек; штрафу, начисленному на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 746 рублей 20 копеек; налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2018 года в размере 416 рублей (по сроку уплаты 24 июля 2018 года), в размере 1384 рубля (по сроку уплаты 29 августа 2018 года), в размере 1144 рубля (по сроку уплаты 26 сентября 2018 года); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 118 рублей 43 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетный период 9 месяцев 2018 года в размере 161 рубль 84 копейки; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года в размере 39 рублей 15 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17140 рублей 68 копеек, пени в размере 82 рубля 29 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4418 рублей 72 копейки, пени в размере 18 рублей 10 копеек; штрафу, начисленному на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 1 квартал 2018 года в размере 1000 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2018 года в размере 95 рублей 66 копеек (по сроку уплаты 15 августа 2018 года), в размере 3015 рублей 98 копеек (по сроку уплаты 17 сентября 2018 года), в размере 2090 рублей (по сроку уплаты 15 октября 2018 года); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 3 квартал 2018 года в размере 22 рубля 17 копеек (по сроку уплаты 15 августа 2018 года), в размере 699 рублей 16 копеек (по сроку уплаты 17 сентября 2018 года), в размере 484 рублей 50 копеек (по сроку уплаты 15 октября 2018 года); штрафу, начисленному на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года в размере 1000 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, дополнительно начисленным по доходу свыше 300000 рублей в размере 5263 рубля 08 копеек, пени в размере 21 рубль 05 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в размере 55 рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени в размере 12 рублей 91 копейка; пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 1100 рублей 96 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2017 год в размере 1230 рублей 58 копеек, за 2018 год в размере 73 рубля 49 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год в размере 928 рублей 14 копеек, в размере 311 рублей 76 копеек, за 2017 год в размере 2859 рублей 22 копейки, за 2018 год в размере 358 рублей 61 копейка, за 2019 год в размере 366 рублей 22 копейки.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет страховых взносов за 2020 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434 утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, к которому в частности относится торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (47.7).

Основным видом деятельности ФИО1 являлся торговля розничная спортивной одеждой в специализированных магазинах (47.71.5), включенной в данный Перечень, поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены, исходя из фиксированного размера 20318 рублей.

С учетом установленного в требовании < № > от 25 января 2021 года срока уплаты страховых взносов и пени до 17 февраля 2021 года, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек 17 августа 2021 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании данной недоимки 18 февраля 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока обращения в суд о взыскании указанной задолженности по страховым взносам за 2020 год, пени, суд считает, что данный пропущенный срок не является значительным, при этом принимает во внимание следующие обстоятельства.

В силу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества индивидуального предпринимателя по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения. Такое решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанное решение, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган мог принять решение о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2020 год, пени в указанном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации порядке до 17 февраля 2022 года, однако в связи с прекращением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 11 декабря 2021 года, у налогового органа такая возможность была утрачена именно с 11 декабря 2021 года.

С истечением указанного времени (11 декабря 2021 года) налоговый орган в разумный срок – 18 февраля 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о взыскании указанных сумм задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год.

Принимая во внимание данные обстоятельства, а также необходимое время для подготовки документов для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, выполнения налоговым органом обязанности по направлению копии заявления о вынесении судебного приказа административному ответчику, с учетом незначительного пропуска срока обращения в суд, в данном конкретном случае суд считает возможным ходатайство Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о восстановлении срока в указанной части удовлетворить и восстановить административному истцу срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2020 год, пени.

Приведенный административным истцом расчет пени по страховым взносам за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года на обязательное пенсионное страхование в размере 69 рублей 08 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 65 копеек, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательстве (л.д. 113).

При таких обстоятельствах, проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов и пени за 2020 год, размер страховых взносов и пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд восстановлен в этой части, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 рублей, пени в размере 69 рублей 08 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 28 рублей 65 копеек подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 1065 рублей 25 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 28841 рубль 73 копейки, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 69 рублей 08 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 65 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1065 рублей 25 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева