Решение по делу № 2А-3050/2022 от 04.08.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело №2а-3050/2022

64RS0046-01-2022-004463-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Милованова А.С., при секретаре судебного заседания Лыгиной В.В., с участием представителя истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу истца недоимку: по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 2500 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ сумме 10743 руб. 50 коп., штраф в сумме 2149 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, ст. 227.1, ст. 228 НК РФ в сумме 710 руб. 80 коп.

В обоснование иска указано, что нотариусом ФИО2 имеющей лицензию № 003654 от 12.08.1998 г., назначенной Приказом № 01-6-47 от 18.08.2014, в нарушение п. 6 ст. 85 НК РФ несвоевременно представлены сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство, а именно, 28.10.2020 ответчиком выдано свидетельство о праве на наследство по закону 64АА № 3109404 от ФИО3 24.01.1949 г.рожд. наследнику ФИО4 02.12.1957 г.рожд, сведения о праве на наследство направлены 23.11.2020 на бумажном носителе посредством почтового отправления и поступили истцу 30.11.2020, т.е. с нарушением срока. В связи с обнаружением данного факта истцом составлен Акт № 47016 от 03.12.2020. Ответчиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций в связи с чем штраф был уменьшен до 2500 руб., т.к. добровольная оплата штрафа не была произведена в адрес ответчика направлено требование № 20 от 18.01.2021 которое так же оставлено без исполнения.

ФИО2 30.06.2020 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2019 г. с указанием налоговой базы 12951383,13 руб. от которой размер налога подлежащий уплате в бюджет составляет 688480 руб.

В налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2019 нотариусом ФИО2 заявлен социальный налоговый вычет за лечение в сумме 82641 руб. 60 коп. К налоговой декларации документы подтверждающие право на получение налогового вычета налогоплательщиком приложены не были.

По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2019 г. сумма доходов, учитываемая при определении налоговой базы по строке 02.030 отражена в сумме 12951383,13 руб., по данным камеральной проверки сумма доходов составляет 12951383,13 руб.; сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов по данным камеральной проверки составляет по строке 02.40 составляет 4655381,19 руб., сумма расходов, принимаемая в уменьшение, полученных доходов по данным камеральной проверки составляет 4572739,59 руб.; сумма налога подлежащая уплате в бюджет по строке 02.070 составляет 1078480 руб., по данным камеральной проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 1089224 руб.

В соответствии со ст. 88, ст. 93 НК РФ ФИО2 25.09.2020 направлены требования № 2059 о предоставлении пояснений и № 1438 о предоставлении документов (информации).

В установленный законодательством срок документы, подтверждающие расходы на социальный налоговый вычет представлен не были. В связи с чем ответчиком сумма налога занижена на 10744 руб., переплата налога на доходы физических лиц в размере 10744 руб., которую можно зачесть в счет погашения недоимки отсутствует.

За неуплату налога на доходы физических лиц в результате не исчисления суммы налога (сбора, страховых взносов), иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействия) п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. в размере 2149 руб.

Так как добровольная оплата налога в сумме 10744 руб. и штрафа в сумме 2149 руб. не была произведена, в отношении налогоплательщика вынесено требование № 50908 от 17.08.2021.

Нотариус ФИО2 представила 20.01.2021 расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 НДФЛ) за 12 месяцев, квартальный 2020 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 7108 руб. Пунктом 2 ст. 58 НК установлено, что подлежащая уплате сумма налога перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В ходе камеральной проверки установлено, что ответчиком перечисления за 12 месяцев и квартальный 2020 г. произведены с нарушением установленных законодательством сроков.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. в размере 710 руб. 80 коп.

Поскольку добровольная оплата штрафа не была произведена ответчиком в ее адрес вынесено требование № 52031 от 06.09.2021.

Истец обращался к мировому судье по вопросу выдачи судебного приказа на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам, сборам и штрафных санкций.

24.11.2021 мировым судьей судебного участка № 10 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

На основании заявления ответчика определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Саратова 09.12.2021. судебный приказ отменен. Поскольку задолженность ответчиком не погашена истец вынужден обратиться в суд за защитой своих прав.

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержала, просила иск удовлетворить, после перерыва не явилась, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала.

Ответчик в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила возражения на иск согласно которым сведения по выданным свидетельствам о праве на наследство и договорам дарения формируются программами нотариата автоматически и передаются в ИФНС, однако электронные сервисы работают не корректно, бывают сбои, в том числе со стороны сервиса ИФНС России ссылается на случаи имевшие место в 2022 г. Утверждает, что 06.12.2021 за исх. № 1510 ответчик обращалась в МИФНС России №23 по Саратовской области с пояснениями о технических сбоях в программе. Полагает, что в виду бездействия ответчика неблагоприятные последствия не наступили. В связи с чем полагает, что штраф назначен истцом не правомерно. Утверждает, что при проведении камеральной проверки предоставляла сотрудникам истца дополнительные документы по расходам на лечение матери ответчика – ФИО5 и документы подтверждающие родственные отношения, которые не приняты во внимание истцом. Полагает, что истцом пропущен срок исковой давности на обращение в суд по вопросу взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц. Полагает, что несоответствие сумм произошло по причине перевода работников на неполный рабочий день из-за коронавирусных ограничений.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

В соответствии с ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 129.1 НК РФ Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Судом установлено, что нотариусом ФИО2 имеющей лицензию № 003654 от 12.08.1998 г., назначенной Приказом № 01-6-47 от 18.08.2014, в нарушение п. 6 ст. 85 НК РФ несвоевременно представлены сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство, а именно, 28.10.2020 ответчиком выдано свидетельство о праве на наследство по закону 64АА № 3109404 от ФИО3 24.01.1949 г.рожд. наследнику ФИО4 02.12.1957 г.рожд, сведения о праве на наследство направлены 23.11.2020 на бумажном носителе посредством почтового отправления и поступили истцу 30.11.2020, т.е. с нарушением срока. В связи с обнаружением данного факта истцом составлен Акт № 47016 от 03.12.2020. Ответчиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций в связи с чем штраф был уменьшен до 2500 руб., т.к. добровольная оплата штрафа не была произведена в адрес ответчика направлено требование № 20 от 18.01.2021 которое так же оставлено без исполнения.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога и штрафных санкций, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по пени. Так же высказывая несогласия с решениями налогового органа ответчик доказательств в обоснование своих доводов суду не представила, в установленные законом сроки решения налогового органа не оспорила.

Расчет задолженности произведен административным истцом исходя из результатов камеральной проверки, которые ответчиком, в установленном порядке не оспорены.

Поскольку ответчик доказательств уплаты налогов и штрафов не представила, анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При этом, с учетом подачи административного иска в суд 13 мая 2022 г., т.е. до истечения 6-ти месячного срока с даты отмены судебного приказа мировым судьей, суд находит несостоятельными доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности при обращении с иском в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 644 руб.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Саратов, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку: по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 2500 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ сумме 10743 руб. 50 коп., штраф в сумме 2149 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 710 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Саратов, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 644 рубля.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2022 г.

Судья: